2003年10月

编写及使用说明：

 

1、为帮助广大学员在考前抓住重点，进行全面有效的冲刺复习，科教园资料部特组织专业教师编写了本资料。

 

2、本资料是针对考生参加辅导班或熟悉教材的基础上，故不再赘述具体内容、答题方法与技巧等，仅根据考试重点对面授进行补充。本资料对教材的大量内容进行了删除或未提及，主要是考虑到学员经过几个月的复习，对此部分已有相当的了解，而这些内容在考试中涉及的概率较小，在最后冲刺的时间，舍弃这些内容以便更好地把握重点。

 

3、再次声明：资料中“划掉”的内容，仅说明此部分出题或出大题的可能性不大，并非一定不涉及题目，故建议考生根据自己的复习情况结合本资料进行取舍，确定考试攻略。

 

本资料由科教园根据内部专家在出题前提供的信息，专为2003年冲刺班学员编制、配套使用，不得复制、翻印、发布或用于其它行为。

 

由于时间仓促，资料中难免有不足之处，敬请广大学员谅解。

 

科教园资料部

 

符号使用说明：

 

①Pn：教材第n页。②§n：第n自然段，每一页开始不足一个自然段默认为1段，标题行不计数；倒§n：倒数第n自然段。③标n：标有数字n的标题；标§n：本标题下第n自然段。④n1-n2行：从第n1-n2行。

 

⑤▲：重点符号，本部分内容要掌握；×：删除符号。

 

提示：本资料只对2003年命题的可能涉及的内容进行强调补充，其他内容广大学员通过前期学习应该足以应付，考前可以有针对性地大胆放弃，本资料对本部分内容从略。

 

2003年注册会计师考试各章考点预测分析

 

因考试情况、教材的变动及新增内容及各章详解在面授讲述，本资料从略。

 

预测考试难度与往年相当。但题量较大，综合性加强，综合题的问题增多。

 

综合题为主的章节主要是增值税、所得税。计算题为主的章节包括消费税、营业税、关税、土地增值税、印花税。其它9章多以客观题为主。

 

此外要重视小税种，重视新增内容，并适当看一下历年考题和教材例题，掌握解题思路与步骤。

 

需要记忆的税率：增值税（第二章），营业税（第四章），城建税（第五章），土地增值税（第八章），房产税（第十章），印花税（第十二章），企业所得税（第十四章），外商投资企业和外国企业所得税（第十五章），个人所得税中的比例税率（第十六章）。

 

税种的关联性： 

 

与增值税有关系的：进口，关税，消费税（包括进口消费税、国内消费税），营业税，资源税，城建税，教育税附加，印花税。 

 

与不动产有关系的：营业税，城建税，教育税附加，印花税，土地增值税，企业所得税。

 

 

第一章 税法概论

 

一般分值为2分。本章要点包括：

 

【问题1】P2：标1权利主体§1和§2；

 

【问题2】P3：税法的构成要素（五）；

 

【问题3】P10-P11：税法制定的六个机关、税法实施的四个原则（P11倒§2，注意原则四）

 

【问题4】P17：（二）税收征收管理范围的划分，哪些归国税，哪些归地税。注意本章新增内容：P17倒3行[2002]８号文通知。

 

第二章 增值税法

 

重点章节，一般分值在13分左右。

 

第一节 征税范围及纳税义务人

 

【问题1】▲P21：熟练掌握8种视同销售货物行为（P21标2.①-⑧）。

 

【问题2】免征税的规定（P21标3.），重点看（2）（3）（8）。一般为选择或客观题，视同销售可能有计算题。

 

第二节 一般纳税人和小规模纳税人的认定及管理

 

本节内容一般了解即可。要点主要有2个：

 

【问题3】P24标二、（一）：不属于一般纳税人的4种情形；

 

【问题4】P25标6.§2：纳税人总分支机构。

 

第三节 税率与征收率的确定

 

【问题5】要记住P27，1-8行，哪些适用13%税率；P27标三、3-5行，征收率的规定

 

第四节 一般纳税人应纳税额的计算▲

 

▲重点，要全面掌握

 

掌握三种销售额的确定方法：

 

【问题6】P28：标（一），§2价外费用，注意不包括在内的3.代垫费用；

 

【问题7】P28：标（二）1.（重点）掌握折扣销售，销售折扣，销售折让；

 

【问题8】P29：标2.注意新增内容：金银首饰以旧换新；标3.了解；标4.（重点）以物易物；

 

【问题9】P30：标5.一般了解；标6.掌握。旧货旧机动车销售是教材新增内容，要特别注意；标7.记住公式即可。

 

进项税计算：

 

【问题10】重点掌握P32标3.；理解掌握P32标4.（重点，每年都会考）记住公式；P32标5.了解。

 

【问题11】P33标（二）重点是1.4.5.6.一般为应用题。

 

应纳税额计算：

 

【问题12】P35标1.2.3.要知道相关规定，主要是应用。要看一下P36标（五）例1。

 

第五节 小规模纳税人应纳税额的计算

 

P38标三要了解。

 

第六节 种特殊经营行为的税务处理

 

易出选择题，熟悉即可。

 

第七节 进口货物征税

 

【问题13】P42标三：要掌握公式。

 

第八节 出口货物退（免）税

 

【问题14】了解“免、抵、退”的适用范围，掌握计算方法P48▲，教材例题要熟练掌握。

 

第九节 纳税义务发生时间与纳税期限（掌握）

 

第十节 纳税地点与纳税申报×

 

第十一节 增值税专用发票的使用及管理▲

 

【问题15】熟悉P60标二专用发票开具范围，注意（四）、（五）。

 

【问题16】熟悉P63标八内容，重点在于应用，熟悉P63倒§1。

 

 

第三章 消费税

 

本章重点是应纳税额计算。这一章主要包括：①三种计税方法，②消费税的扣税，③自产自用，④委托加工，⑤进口。

 

第一节 纳税义务人×

 

第二节 税目税率×

 

第三节 应纳税额的计算

 

三种计税方法：从价、从量、混合计税

 

【问题1】P72-P73：掌握从价、从量计算方法，包装物（P72倒§1）和酒类（P73§3）要了解。

 

【问题2】P74标三：要清楚符合计税的三种物品。

 

【问题3】了解P74标四（二）自设非独立核算门市部的计算；

 

【问题4】了解P75（三）；了解P76标六税额减征的规定；

 

【问题5】了解P77标（四）§2。

 

【问题6】熟悉P75标五，外购应税消费品已纳税款的扣除。注意P75倒§2和外购汽车轮胎、生产的小汽车轮胎。掌握计算方法，注意扣税的环节（P76标六上面倒§1）。

 

 

第四节 自产自用应税消费品应纳税额的计算

 

【问题7】P78：掌握组成计税价格和应纳税额的计算；利润率×；P78倒§3（自2001年5月、6月……）是今年新增内容，要重视。

 

 

第五节 委托加工应税消费品应纳税额的计算

 

【问题8】了解P79标一“委托加工应税消费品的确定”；

 

【问题9】重点看一下P80双方的税务处理。受托方：代收代缴消费税、增值税；委托方：增值税、消费税。

 

 

第六节 兼营不同税率应税消费品的税务处理

 

了解P82§2。

 

第七节 进口应税消费品应纳税额的计算

 

【问题10】掌握P83（一）组价公式。

 

第八节 出口应税消费品退（免）税

 

一般了解。

 

【问题11】对于出口产品，只有外贸企业可以退消费税；退税的管理P84标四。

 

 

第四章 营业税法

 

第一节 纳税义务人

 

【问题1】了解P89标（一）4.和6.；

 

【问题2】熟悉P90标二“扣缴义务人”（每年都有考点）。

 

第二节 税目、税率

 

【问题3】税目要会区分；P94不同行业的税率要记。

 

第三节 计税依据（掌握▲）

 

【问题4】营业税的余额计税包括：P95-P97（一）1.2.；（二）1.；（三）2.3.4.；（五）；（七）3.5.6.，其余都是全额计税。储金业务是储金的利息计税。

 

【问题5】注意P95标（二）建筑业中3.是新增内容，要加以重视。

 

第四节 应纳税额的计算

 

第五节 几种经营行为的税务处理

 

【问题6】掌握▲：1、和增值税的划分（易出选择题），2、代购代销的手续费（多为应用题），3、新增内容。

 

【问题7】掌握P100标（一）建筑业务征税问题；P100标（三）代购代销。代购中的手续费只缴营业税和增值税中的一种，代销中的手续费缴营业税；

 

【问题8】P102标（四）是新增内容，熟悉基本政策。

 

第六节 税收优惠

 

【问题9】注意P104-P106标（二）减征和免征营业税2. 8.12. 21. 26。

 

第七节 纳税义务发生时间与纳税期限

 

【问题10】注意新增内容：P107-P108标一、（七）至（十二）。

 

 

第五章 城市维护建设税

 

熟悉P113税率和计税依据；熟悉P116教育费附加计征比率。

 

 

第六章 关税法

 

掌握关税完税价格

 

【问题1】▲进口货物完税价格（P127标（一）1-2行）；

 

【问题2】▲完税价格的调整：计入完税价格的P127标2(1)，掌握①⑤；不计入完税价格的P128标（2）①②③。

 

【问题3】运保费计算：P131-132标四（一）§1-§2，结合2002年综合题第1题，理解并记忆计算方法。

 

【问题4】特殊进口货物的完税价格，注意P130（三）（四）（六）（八），多为客观题。

 

【问题5】熟悉关税征收管理：P138（客观题）。

 

 

第七章 资源税法

 

【问题1】掌握资源税应纳税额的计算（P144）。

 

【问题2】注意课税数量的换算（P144例3）、税收的优惠（P145）、资源税与增值税的关系（资源税从量，增值税从价）。

 

 

第八章 土地增值税法

 

【问题1】P151标三、“对若干具体情况的判定”11种情况，注意选择题。

 

【问题2】掌握土地增值税应纳税额的计算：税率要记（P154），扣除项目的确定（P154-156）。

 

【问题3】注意客观题P159普通标准住宅税收优惠和P161 纳税地点和纳税申报时间。

 

 

第九章 城镇土地使用税法

 

注意计税依据和税收优惠。

 

 

第十章 房产税

 

一般与计算题相联系。主要包括以下几个要点：

 

【问题1】纳税人：P176-177标（一）至（五）。注意（二）、（五）。

 

【问题2】计税依据和税率：计税依据注意新增内容P178标2.3.对原值的解释和P178标3.(1)。税率要记住。

 

【问题3】税收优惠。

 

【问题4】纳税义务发生时间：P181标一，特别注意（二）（三）。

 

 

第十一章 车船使用税（×简单了解）

 

第十二章 印花税

 

本章有以下几个要点：

 

【问题1】纳税义务人：P192倒1-2行，注意包含外商。

 

【问题2】税目要会区分（P194-195），税率要记忆。

 

【问题3】掌握应纳税额的计算。注意印花税与所得税的结合。印花税的计税依据一般都是全额计税，特别注意P198（十）的规定；掌握计税依据的特殊规定，尤其掌握P198-200（四）（六）（七）（十）（十三）。

 

【问题4】新增内容P203纳税环节、纳税地点要加以重视。

 

 

第十三章 契税

 

一般以客观题为主。熟悉征税对象P207、纳税人P209、计税依据P210。

 

 

第十四章 企业所得税（重点章节）

 

本章是重点章节，围绕税额计算掌握相关内容。本章要点：

 

【问题1】应纳税所得额的计算与调整。包括收入、准予扣除、不予扣除、资产税务处理。其中准予扣除和资产税务处理是难点。

 

【问题2】股权投资。

 

【问题3】税额计算。包括两方面内容：（1）优惠政策（2）税额扣除（境内、境外）。

 

第二节 税率（P215）要记忆。

 

第三节 应纳税所得额的计算（全面掌握▲）

 

计算公式要掌握P215。

 

【问题1】一、总额收入：了解基本收入7项（P216，重点看一下7）；特殊收入18项（P216-P220，重点看一下1.2.3.11.主要是何时计入应纳税所得额，何时不计入）。减免或返还流转税的处理一般都要交所得税，出口退回的增值税不交（P216倒§1、倒§2）；评估增值的税务处理，注意P217标2.(3)；接受捐赠的实物资产（P217标3.§1）；注意P220标17.(3)和标18.是今年变化内容。

 

【问题2】二、准予扣除项目是所得税收入中的难点和考点。

 

准予扣除项目的基本范围包括4个方面，看一下P222标3.税金。

 

部分扣除项目的具体范围和标准P223共25项，其中凡是有限额比例的一定要掌握。

 

1.借款利息。有4个要点：①向非金融机构借款的利息支出（P223标（三）1.§1,2-3行）；②关联企业（P223标（三）1.§3）；③对外投资（P223标（三）1.§4）；④资本化借款费用（P224§1）

 

2.工资、薪金。掌握P224中间部分的计算公式，明确雇佣员工包括哪些。

 

3.职工工会经费、福利费、教育经费。P225标3.§1。

 

4.公益、救济性捐赠。全额扣除的四项P226-227（2）（3）（4）（5）。

 

5.业务招待费。注意基数。

 

6.7.8.看一下，注意不予扣除的情况。看一下P228倒§2。

 

9.坏账损失与坏账准备金。重点掌握。提取比例（P229标9.§2）。注意关联企业（P229标10.上面倒§1）。

 

10.11.了解。

 

12.资产盘亏、毁损净损失。特别注意P230§3。

 

18.新产品、新技术、新工艺研究开发费用。掌握。注意2个问题：① 增长率=增长额/上年发生额。② 在所得额中加扣（P231标18§4）。19.20.了解。

 

21.广告费与业务宣传费。掌握。广告费限额扣除的行业、比例、不得扣除部分都要掌握。

 

23.佣金。注意限额5%。

 

【问题3】三、不得扣除的项目（P233）共12项，掌握。

 

【问题4】四、亏损弥补P234：多为客观题。特别注意P234标四（二）的内容（注意顺序：先还原，再补亏，余额直接补税）。熟悉P235（三）和P236（八）。

 

第四节 资产的税务处理

 

本节内容一般在应纳税所得额确定时使用。

 

【问题5】固定资产折旧：P238简单计算；注意新增内容P238标2.(9)。

 

【问题6】递延资产：P239两个要点：开办费、改良支出。

 

第五节 股权投资与合并分立的税务处理

 

把握股权投资政策，了解合并分立。

 

【问题7】股权投资所得把握4个方面：股息性所得（P240标一、（一）1.1-2行）；股息性所得的形式（P241§2,1-3行）；股息性所得确认时间（P241§5）；股息性所得的计价（P241§6）。

 

【问题8】股权投资转让所得和损失把握3个方面：股权投资转让所得全额缴税（P241标（二）1.1-3行）；被投资方的亏损，投资方不确认（P241标（二）2.1-2行）；损失不能充减生产经营所得（P241标（二）3.1-3行）。

 

【问题9】部分非货币性资产投资：

 

【问题10】P241标（三）1.2-4行；按照评估增值交所得税。

 

【问题11】整体资产转让和置换：了解，多为选择题。

 

第六节 应纳税额的计算

 

【问题12】P246例3，重点掌握。注意解题思路▲。

 

第七节 税收优惠

 

【问题13】需要掌握的要点：P250标（二）1.高新技术企业15%；P251§3一免二减半；P251标5.；P252标8.；P252标10.；P254标20.新增内容。

 

第八节 税额扣除

 

【问题14】注意境内外所得在税额扣除上的区别：境外所得限额扣除，境内所得原则上据实扣除。

 

【问题15】掌握P256、257计算公式。

 

第九节 征收管理与纳税申报

 

【问题16】了解申报表的结构和顺序。

 

第十五章 外商投资企业和外国企业所得税

 

本章重点：1、应纳税所得额的确定。2、税收优惠。（单一政策多为客观题，多种优惠结合一般为计算题，所得额和税收优惠结合一般为综合题）

 

第二节 税率（要记忆）

 

第三节 应纳税所得额的计算（重点）

 

【问题1】掌握P279标（三）3.4.5.；

 

【问题2】注意P279标（三）1.2.8.一般为客观题；

 

【问题3】熟悉P280标10.12.15.（1）（2）。

 

【问题4】准予列支的项目掌握P282（二）借款利息（三）交际应酬费，这两项是有限额比例；P282标三（一）倒1-2行、P283§4跨行业经营、P283标（五）工资福利、P284标（八）（十一）（十二）都要注意一下。

 

【问题5】不得列为成本、费用和损失的项目：重点看一下P285（三）（九）

 

【问题6】专门行业的具体规定：掌握P286（二）1.2.

 

第五节 税收优惠（重点）

 

【问题7】掌握减免税：生产性企业二免三减半（P290倒§2）；获利年度（P291倒1-2行）；

 

【问题8】熟悉追加投资的优惠P292标（二）；掌握P293（三）5.；

 

【问题9】掌握在某些特定地区直接投资办企业的税收优惠P295（五）。企业所得税按15%征收的：1、特区；2、开发区、生产性；3、浦东，生产性；4、高新区、高新起点。企业所得税按24%征收的：开放区，生产性。

 

【问题10】特区服务性行业（P296§3）和涉外金融机构（P296标（六）5.）都是一免两减半，多为客观题。

 

【问题11】再投资退税P298重在应用。退税40%的两种情况P298标（一）§1：1、增资；2、新建两类特定企业以外的企业。

 

【问题12】全部退税：P298标（二）§1，举办资助扩建两类特定企业。掌握退税额的计算公式。

 

【问题13】熟悉：P299§2；P299办理再投资退税程序的时间地点（标2.）；

 

【问题14】掌握再投资退税的管理中3年达标（标2.）；

 

【问题15】P300，2-5行是新增政策。

 

第十六章 个人所得税法

 

第一节 纳税义务人

 

了解，多为选择题。

 

第三节 应税所得项目

 

知道纳税人收入对应哪一项即可，不用记忆，重在应用。

 

第四节 税率

 

【问题1】记比例税率（一般20%，特殊情况有稿酬减征30%、劳务报酬有加成、个人出租房屋10%），累计税率不用记。

 

第五节 应纳税所得额的规定

 

【问题2】掌握P331标三（二）稿酬、（四）财产租赁；

 

【问题3】掌握P332标四（一）公益救助捐赠。

 

第六节 应纳税额的计算

 

【问题4】主要把握两个思路：1、综合收入（每年必考）2、经营所得（以个人独资企业为主）。

 

【问题5】经营所得：理解P334标（二）1.-9.。

 

【问题6】综合收入：P336四、劳务报酬所得，注意加成和代付；

 

【问题7】掌握P337五、稿酬；掌握P339八、财产租赁；掌握P340九、财产转让所得。

 

【问题8】掌握P340标十二、（一）数月奖金、P343（八）外企中方人员、P343（九）无住所人员、P346（十二）年薪制的计算方法。

 

第八节 境外所得的税额扣除

 

【问题9】掌握：1.分国分项算净额，差额补税。2.境内、境外分别扣费用。

 

第十七章 税收征收管理法

 

主要掌握新增的内容，重点看一下偷税。

 

【问题1】P362，1-4行；

 

【问题2】P366（四）税务登记证，（五）银行帐户管理；

 

【问题3】P370（五）申报方式；

 

【问题4】P371（六）延期申报管理；

 

【问题5】P372税款征收7个原则，注意（七）税款优先的原则；

 

【问题6】P374（二）延期缴纳，（三）滞纳金；

 

【问题7】P375（五）1. 税额核定，P377（七）保全措施，P379（八）强制执行措施；

 

【问题8】P381（九）2.限期缴纳时限；

 

【问题9】P383标 2. 税款的追征；

 

【问题10】P386税务检查中的6个权利，注意标（一）1.§2；

 

【问题11】P388四、偷税的认定，六、逃避追缴欠税的法律责任；

 

【问题12】P389十、不履行扣缴义务的法律责任；

 

【问题13】P392二十、违反代理的法律责任。

 

 

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