2003年10月

编写及使用说明：

 

1、为帮助广大学员在考前抓住重点，进行全面有效的冲刺复习，科教园资料部特组织专业教师编写了本资料。

 

2、本资料是针对考生参加辅导班或熟悉教材的基础上，故不再赘述具体内容、答题方法与技巧等，仅根据考试重点对面授进行补充。本资料对教材的大量内容进行了删除或未提及，主要是考虑到学员经过几个月的复习，对此部分已有相当的了解，而这些内容在考试中涉及的概率较小，在最后冲刺的时间，舍弃这些内容以便更好地把握重点。

 

3、再次声明：资料中“划掉”的内容，仅说明此部分出题或出大题的可能性不大，并非一定不涉及题目，故建议考生根据自己的复习情况结合本资料进行取舍，确定考试攻略。

 

本资料由科教园根据内部专家在出题前提供的信息，专为2003年冲刺班学员编制、配套使用，不得复制、翻印、发布或用于其它行为。

 

由于时间仓促，资料中难免有不足之处，敬请广大学员谅解。

 

科教园资料部

 

符号使用说明：

 

①Pn、（n）：教材第n页。②§n：第n自然段，每一页开始不足一个自然段默认为1段，标题行不计数；倒§n：倒数第n自然段。③标n：标有数字n的标题；标§n：本标题下第n自然段。④n1-n2行：从第n1-n2行。

 

⑤▲：重点符号，本部分内容要掌握；×：删除符号。

 

提示：本资料只对2003年命题的可能涉及的内容进行强调补充，其他内容广大学员通过前期学习应该足以应付，考前可以有针对性地大胆放弃，本资料对本部分内容从略。

 

2003年注册会计师考试各章考点预测分析

 

因考试情况、教材的变动、新增内容及各章详解在面授中已讲述，本资料从略。

 

今年考试命题特点：全面考核、重点突出、理论结合实务。考生应特别注意理论结合实务▲及部分重点会计知识。

 

 

第一章 注册会计师审计概论

 

【问题1】P7第3行：审计的一般目的，①合法性，②公允性。新变化内容，要重点把握。

 

【问题2】P9结尾部分标题：注册会计师审计与政府审计的关系： 注意两者之间的联系（第10页第2自然段最后一句话），区别重点把握第5标题：在独立性上…… ，其他区别简单看看即可。

 

【问题3】P11最后一自然段第2-4行：注册会计师审计与内部审计的联系“任何一种……工作成果”，应把握客观题。其原因三点解释，简单看看即可。 

 

第二章 注册会计师管理

 

本章是非重点，分值不高，注意客观题，一般出题量为1个，简单看一看如下内容即可。

 

【问题】P14最后一自然段，注册登记的条件，关注一下P15页新增内容第2-4个自然段，标（1）-标（3）。

 

【问题】P17二、我国注册会计师业务范围，注意标§1，要关注“依法承办”，并非业务全部。

 

【问题】P19，第三节 会计师事务所：简单看一看即可。第四节：×。

 

【问题】P31最后，标题“二、中国注册会计师行业的管理体制”，知道政府监督指的是财政部门，本标题下内容要看一看。

 

第三章 注册会计师职业规范体系

 

每年出题以客观题为主，虽非重点章节，但应足够重视。

 

第一节独立审计准则

 

【问题】主要掌握P44，（七）《独立审计基本准则》。其中重点把握：1、一般准则中的第（5）条会计责任与审计责任。第（6）条简单看一看。 2、外勤准则：应该注意把握，重点掌握第（3）条▲▲▲、第（4）条▲、第（7）条▲，其他各条注意一下关键字“应当”“可以”。3、报告准则：×简单看一看即可。

 

第二节 质量控制准则

 

【问题】P45本节从客观题的角度了解质量控制准则含义的4个方面； 

 

【问题】P49，四、中国注册会计师质量控制基本准则：

 

1、重点从多选题的角度掌握好注册会计师事务所的全面质量（简答题亦应注意），有7个控制程序，重点把握第1、2、4个程序。P50第2自然段，应当综合考虑6个因素，注意出客观题。

 

2、P50（二）审计项目的质量控制，从客观题的角度，把握本标题下第一、二自然段。

 

第三节 职业道德准则

 

本节去年考了简答题，多从客观题、简答题的角度来考，今年从客观题出题的可能性较大，分值应该与去年持平，主要掌握中国注册会计师职业道德规范，国外部分：×。

 

【问题】P61中国注册会计师职业道德基本准则。

 

1．独立、客观、公正原则，重点把握第（2）（3）（4）（5）条。

 

2．专业胜任能力与技术规范。从选择题的角度知道内容包含什么即可。

 

【问题】P63独立性，倒数第二自然段最后5行，“注册会计师执行签证业务时……解除业务约定”，参照58页及去年考题看一看。

 

【问题】P64倒数第二个自然段第3-5行“《指导意见》要求……终止而终止”、 P65第2自然段“《指导意见》要求…… ”、P65倒数第2自然段后5行“《指导意见》要求…… ”，要把握。

 

【问题】P66，从客观题的角度认真把握第二自然段，明确“前任”。

 

 

第四章 注册会计师的法律责任

 

本章重点注册会计师的法律责任与管理当局的责任。

 

第一节 注册会计师的法律责任概述

 

【问题】P72掌握《错误与舞弊》的具体内容：1.2.3.三个自然段易出简答。

 

【问题】P74标题2、注册会计师方面的责任，重点掌握过失▲，结合实务能够判定是普通过失还是重大过失；本页最后，结合“重要性”和“内部控制”两个概念把握。

 

【问题】P75 注册会计师法律责任的种类从客观题的角度简单了解即可，其法律法规是如何规定的，见教材80页。

 

第二节 注册会计师如何避免法律诉讼：×简单了解

 

第五章 审计目标和审计范围

 

重点掌握目标认证理论，结合10-14章各业务循环的主要的实质性测试程序学习。

 

第一节 审计总目标：×简单看看。

 

第二节 具体目标

 

【问题】P86页：

 

一、被审计单位管理当局对会计报表的认定：应当重点掌握。5个认定内涵、解决的问题。

 

提醒注意把握教材内容：P88第一自然段；P89页第4-5自然段：“总之，……合理性”

 

【问题】重点掌握表5-2▲▲。掌握本表时，主要报表项目要会替换，会延伸（理论结合实务，为实现目标，进行什么实质性测试程序，能拿到何种证据）。

 

第三节 审计过程与审计目标的实现：×。

 

第四节 审计业务约定书与审计范围

 

【问题】P93，二、签订审计业务约定书之前就做的工作：从客观题的角度把握一下（二），其他大致解一下即可。

 

【问题】P93，约定书的基本内容：以客观题为主，给出约定书亦能挑错，重点掌握约定书的基本内容的第4、5两项（教材94页），其他内容简单看看。

 

【问题】P95最后一自然段，3、考虑以下影响注册会计师形成审计结论的因素：重点把握。特别本段最后5行。

 

第六章 审计证据与审计工作底稿

 

本章以客观题为主。

 

第一节 审计证据

 

本节从客观题的角度把握即可。

 

【问题】审计证据的种类。把审计证据和种类拿到认证目标程序证据中，分别靠什么审计方法获取、获取了证据可以证明什么，具体审计目标，即审计目标与审计方法、审计证据的关系要分清。

 

P97证据四大类：（一）：标题下1-2行；（二）注意书面证据的证明力：教材98页第二自然段。(三)、(四)简单看一看。P100表6-1注意出客观题。

 

【问题】P100，二、审计证据的特性。比较重要，极易出客观题。注意把握审计证据的充分性、适当性：含义及影响充分、适当的因素。注意以下教材内容：

 

P100倒数第二自然段；倒数第一自然段第1-2行；

 

P101第一自然段，其中重点把握第1、2、4个因素；

 

P101中间，影响固有风险和控制风险的6个因素，从客观题的角度把握即可。

 

P102第一自然段，具体审计项目的重要性简单看一看即可。本页最后，审计证据的适当性，要了解，其中103页可靠性的5个标准要会运用。

 

【问题】P104，审计证据的获取。理解掌握执行审计程序，获取什么证据、实现什么目标，和哪些认定是相关的。

 

【问题】P107，第12-13行，“从表6-2可以看出……审计程序”

 

【问题】P107审计程序的三大分类，简单看一下，要注意各分类的目的。P108第二自然段要看一下。

 

第二节 审计工作底稿

 

【问题】P111审计工作底稿的形成与复核，易出挑错，要了解最后一自然段10个基本要素，能对号。

 

【问题】P112， 2.工作底稿的基本结构：×简单看一看。

 

【问题】P113，从客观题的角度把握第一自然段4-7行。简单看一看第二自然段。

 

【问题】P114，第2.、3.两项，复核的要点、基本要求，会做客观题。三级复核制度知道内容即可。115页第二自然段，要把握。

 

【问题】P115，注意把握永久性档案和当期档案的概念，认定，保管年限的问题（最后一自然段）。

 

第七章 审计计划、重要性、风险

 

重点章，必考内容。

 

第一节 审计计划

 

【问题】P118，二、审计计划的编制与审核：从客观题的角度把握即可。

 

【问题】P121，（一）了解被审计单位经营及所属行业的的基本情况：从客观题的角度简单了解即可。重点掌握P123，（二）执行分析性复核程序：1、三种用途，要会客观题、简答题；2、计划阶段，有效使用分析性复核程序必须系统地执行的6个步骤要了解，重点从客观题的角度把握第（2）个[125页最后一自然段及126页第1-6个自然段]、第（5）个、第（6）个步骤。

 

第二节 审计重要性

 

重点节。要掌握重要性的含义与运用，审计的重要性既能做客观题，又要能结合审计报告做综合题，报表层次的重要性水平要会计算。

 

【问题】P128，从客观题的角度把握重要性的含义即可。

 

【问题】二、重要性的运用：从两个层次考虑重要性：1、报表层次：在编制审计计划的时候，初步判断重要性水平，确定所需证据的数量。2、账户和交易层次：去年已考。

 

【问题】P129第一自然段，重点看一看；标（二）要重点掌握，P130，标（三）两个层次的重要性，简单知道即可。

 

【问题】P131，三、编制审计计划时对重要性的评估：标（一）：要理解把握；标（二）：从客观题的角度把握6个因素；

 

【问题】P132重点把握：倒数第6自然段“1、判断……”； 倒数第2自然段第1-2行“如果同一……水平。”；P133第三自然段“应当考虑一下主要因素：…… ”。

 

【问题】P134标题四：评价审计结果时对重要性的考虑。主要把握标（一），重点把握P135标（三）、标（四），重点看看本节倒数第3自然段、倒数第二自然段第1-3行、倒数第1自然段最后3行。

 

第三节 审计风险

 

要求掌握：1、审计风险的含义。2、审计风险要素的组成以及评估。3、重要性和审计风险的关系。本节八个标题主要把握第二、六、七、八标题的内容。

 

【问题】P136，第一自然段第1-2行审计风险的概念：掌握；固有风险、控制风险、检查风险的概念：简单了解。

 

【问题】P137二、评估固有风险应考虑的因素。注意客观题。

 

【问题】P139六、检查风险的评估基础。掌握审计风险模型的计算。注意把握重要性与审计风险的关系。

 

第四节 初步审计策略：×。

 

 

第八章 内部控制及其测试与评价

 

本章重在理解运用。

 

第一节 内部控制的目标与要素

 

【问题】P144（三）有关内部控制的一般考虑：从客观题的角度把握。

 

【问题】P145二、内部控制要素：要求理解。从客观题的角度把握P146倒数第二自然段。P147（三）控制程序▲：重点理解这五项控制程序的内涵以及它们影响哪些认定。掌握P148第３自然段。学习时结合控制程序、实务、第10－14章的各业务循环的内部控制制度的具体内容，把握客观题、简答题。

 

第二节 了解与记录内部控制

 

【问题】P150第8自然段：注册会计师了解内部控制所执行的程序的性质、时间和范围，主要取决于以下因素：（1）——（6）。注意客观题。

 

【问题】P150最后，标（一）了解内部控制的程序。标题下第1自然段及其下4个程序，要求理解。

 

【问题】从客观题的角度把握P152第一段（了解内审）、标（五）控制风险的初步评价。

 

【问题】掌握P152第2-6行：内部控制调查记录的四种方法（掌握）；在工作底稿中记录对内部控制的评价的基本要求（掌握）。

 

第三节 内部控制测试

 

【问题】本节掌握内部控制何时做（P155中间部分）、何时不做（P159中间：出现下列情况之一时，注册会计师可不进行符合性测试，而直接实施实质性测试程序）以及如何去做（P155符合性测试的两个基本对象：控制设计测试和控制执行测试）。

 

【问题】P157最后一段：在主要证实法下可能执行“同步符合性测试”及“追加符合性测试”。在较低的控制风险估计水平法下，必须执行“计划符合性测试”。

 

【问题】P158（一）同步符合性测试和（二）追加符合性测试：注意客观题。

 

【问题】四、符合性测试的性质：注册会计师可选用的符合性测试的三个程序▲（重点掌握）。

 

【问题】P158倒数第二行：符合性测试的范围越大，所能提供的有关控制政策或程序执行有效性的证据越充分。

 

【问题】P159第二段第三行：计划控制风险估计水平低时比计划控制风险估计水平为中等时需要更多的符合性测试证据。

 

第四节 内部控制评价

 

【问题】P162二、控制风险评价的过程的第二、三自然段段：从客观题的角度把握；第五段的必须遵循的步骤：简单了解；本页的倒数第三自然段：“对控制风险的评价，……”（理解）。

 

第五节 管理建议书

 

【问题】本节简单了解即可，主要：理解含义本节第1自然段；掌握P163 最后一自然段：在注册会计师认为必要时，或者审计业务约定书有特别约定时，应当出具管理建议书。

 

第九章 审计测试中的抽样技术

 

本章所占分值不高，一般1-2个客观题。

 

【问题】P167倒数第二段（掌握）。

 

【问题】P168第一自然段，要求掌握；P168第二段，注意统计抽样与非统计抽样的关系，从客观题的角度把握。

 

【问题】P170四、样本的设计，从客观题的角度把握。

 

【问题】P171（三）抽样风险与非抽样风险，从客观题的角度把握。

 

【问题】P172（四）可信赖程序：在审计过程中，注册会计师对可信赖程序要求越高，需选取的样本量就应越大。（五）可容忍误差：可容忍误差越小，需选取的样本量就应越大；理解把握本标题下第二自然段“在进行符合性测试时，……”。

 

【问题】P173标五、简单了解即可。

 

【问题】P174六、抽样结果的评价：具体程序和内容（四个），从客观题的角度掌握。

 

【问题】P175（三）重估抽样风险的第一段：掌握。

 

第十章——第十四章

 

要求：1、理解各业务循环的特性。

 

2、理解各业务循环的内部控制和控制测试。P192，表10-2，要求掌握，特别内部控制目标、关键内部控制两栏。

 

3、掌握各业务循环主要账户的重要实质性测试，出简答题。

 

重要实质性测试主要掌握两个方面：（1）实现主要审计目标的实质性测试。（2）注册会计师执行的特色审计程序（函证、监盘、截止测试和分析性复核）。

 

第十章 销售预收款循环审计

 

【问题】P199第三自然段2、查明主营业务收入的确认原则、方法。掌握，会计知识要重点掌握。

 

【问题】P200 3、选择运用以下分析性复核方法，作比较分析：（1）——（4），从客观题的角度把握。

 

【问题】P200 7、实施销售的截止测试：会简答题。重点掌握：倒数第三行：“对主营业务收入实施截止测试，其目的主要……”

 

【问题】P201第一段的第三行：与主营业务收入确认有着密切关系的日期（三个），从客观题的角度把握。

 

理解掌握本页第三、四、五段，会简答。

 

【问题】P202，标 11、检查有无特殊的销售行为，…… 和13、调查向关联方销售的情况，……。要掌握会计知识。

 

【问题】P203（二）分析应收账款账龄：注意它的可收回性。

 

【问题】P204第二段的前四行：函证的必要性：掌握。1、函证的范围和对象：理解。2、函证的方式：理解。

 

【问题】P205标（2）否定式函证。要求掌握本标题下第4-12行“注册会计师采用哪种函证方式，可以根据下述情形做出选择：……”

 

【问题】P205函证时间的选择，从客观题的角度看一看即可。

 

【问题】P206第一段：理解。

 

【问题】P207倒数第二段（九）分析应收账款明细账余额：要会做重分类的调整。

 

【问题】P208标（一）检查坏账准备的计提：要求掌握会计知识。P209第二段：个别认定法；第三段：不能全额计提坏账准备的情况，重点掌握会计知识。

 

【问题】P210（六）确定坏账准备的披露是否恰当：从客观题的角度把握。

 

第十一章 购货与付款循环审计

 

【问题】P226重点掌握：标2、根据被审计单位实际情况，选择以下方法对应付账款进行分析性复核：……。标3、函证应付账款：应付账款函证与应收账款函证注意简答题。P227，标4、查找未入账的应付账款：注意客观题。标5、检查应付账款是否存在借方余额：把握一下。标12、简单看一看即可。

 

【问题】P229标2、分析性复核，P230标3、检查固定资产的减少，注意客观题和简答题。

 

【问题】P231标5、标6、简单看看即可。

 

【问题】P232标12、检查固定资产的抵押、担保情况。

 

【问题】P232标15、检查固定资产是否已在资产负债表上恰当披露。注意被审单位是上市公司的情况，P233第二自然段。

 

【问题】P233 倒数第二段：理解掌握。

 

【问题】P234 4、复核本期折旧费用的计提是否正确：掌握会计知识。重点掌握第（1）和（5）。

 

第十二章 生产循环审计

 

【问题】P251第自然段第三行“对主营业务成本的审计……”，客观题。掌握表12-3的计算过程。

 

【问题】P253二、比率分析法：从客观题的角度把握。

 

【问题】P253倒数第五行：“根据有关审计准则，可以总结出存货监盘的以下要点：……”：4个要点从客观题的角度把握。

 

【问题】P256第2-5自然段，从客观题的角度把握即可，重点看看第4自然段最后三行“同时，……”

 

【问题】P257倒数第二行：“选择样本时应着重选择结存余额较大且价格变化比较频繁的项目，同时考虑所选样本的代表性。抽样方法一般采用分层抽样法。”

 

【问题】P258 存货的计价。要求：会进行独立的存货计价。

 

【问题】P258标二、存货截止测试：会简答题。注意：最后一段的第三行：“存货正确截止的关键在于存货实物纳入盘点范围的时间与存货引起的借贷双方会计科目的入账时间都处于同一会计期间。”

 

【问题】P259 第二段▲、第三段、第四段和第五段：理解掌握。

 

第十三章 筹资与投资循环审计

 

【问题】P274 标2、函证短期借款的实有数。3、检查短期借款的增加：掌握。

 

【问题】P275重点理解把握第3、5、12、14标题。第9和第11小点注意借款费用的资本化。

 

【问题】P276（三）应付债券的实质性测试：注意它的会计知识即可。

 

【问题】第四节，：×简单了解即可。

 

【问题】P284最后标3、实地盘点投资资产并检查账实是否相符：本标题下第一自然段注意客观题。

 

【问题】P285标5、检查投资收益：重点掌握会计知识。

 

【问题】P285标6、检查长期投资业务是否符合国家的限制性规定：注意客观题。

 

【问题】P285标7、重点掌握权益法，知道与成本法的区别。P287标9，P288标11简单看看即可。

 

【问题】P289 掌握无形资产的会计知识。

 

第十四章 货币资金与特殊目的审计

 

【问题】P301 标2、盘点库存现金：对照存货掌握其盘点目的、参点人员、盘点时间、盘点表的编制。

 

【问题】P304标3、取得并检查银行存款余额调节表，理解掌握。

 

【问题】P305标4、函证银行存款的余额：应横向比较学习。

 

【问题】P306 掌握函证的目的、范围。

 

【问题】P307第一段：“企业资产负债表上银行存款数字应当包括当年最后一天收到的所有存放于银行的款项，……”：要求掌握。

 

第六节 特殊项目审计（▲▲重点掌握）

 

【问题】P309，期初余额的审计，注意在综合题中的运用，掌握它的含义（该页倒数第二段）。

 

掌握P310第六段（进行会计报表时，一般无须……）；

 

P311期初余额的审计程序第3、4、5条，了解。

 

P312的第三、四、五段，既能做客观题，并注意其在综合题中的运用。

 

【问题】P312标题二、会计政策、会计估计变更和会计差错更正的审计：从客观题的角度，简单了解它的审计程序即可。▲重点掌握P314最后一自然段段的会计知识及P315第三段。

 

【问题】P315，债务重组的审计：审计程序1－5，掌握客观题，并注意一下债务重组的会计知识。

 

【问题】P317，非货币性交易的审计：从客观题的角度看一看它的审计程序即可。

 

【问题】P319，关联方及其交易的审计：易出简答题，如关联方的审计程序，要求要点标题能够叙述出来，注意把握客观题、及其知识在综合题中的运用。▲重点把握P321中，审核关联方交易价格的合理性及其会计知识。P323页的第8个程序，掌握好会计知识，并重点把握第8个程序中的第二段（本页第5自然段）第3-6行，熟练掌握。

 

【问题】P328，或有事项的审计。从客观题的角度把握P330-331或有事项的审计程序；重点把握P331页第9条程序中，掌握或有事项的会计知识以及对审计意见的影响。

 

【问题】P332，期后事项的审计：注意把握客观题及其在综合题中的运用即可。从客观题的角度学习P334第三段开始的7个程序，其中主要把握第（1）-（5）条。P335期后事项对审计报告的影响，中间这一段要明确：如果被审计单位不接受调整或披露建议，注册会计师应当发表保留意见或否定意见。

 

【问题】P336，十、持续经营假设的审计▲▲：注意掌握简答题，综合题，客观题。P337标（二）简单了解即可，看看标题下第一自然段。重点掌握标（三）实施审计程序时的考虑：标题第一自然段及第2、3、4条。P338标（四）出具审计报告时的考虑：其内容重点把握，易出各种题型。

 

第十五章 终结审计与审计报告

 

重点章，出综合题▲▲。将会计知识、重要性水平融会贯通于审计报告中。

 

【问题】P341，重点理解差异调整表。

 

【问题】P343，重点掌握第二、三、四、五自然段。

 

【问题】P346，掌握第二段第一行及第4-5行；P348倒数第二段中第2-4行。

 

【问题】P356标2、审计实施阶段的沟通：有5个，重点把握第（4）项，其他简单看看。P357完成阶段沟通的事项7个，重点把握第（7）项，易出客观题，其他各项简单看看即可。注意把握本页倒数第二自然段至P358第一段的内容。

 

【问题】P360，审计报告总则，注意客观题，重点看一看第3、4条。

 

【问题】P361，▲审计报告的基本内容：重点把握。审计报告的类型：能正确判断类型。P362，第7、8项注意出客观题。 

 

【问题】P364无保留意见的范例要求背诵，能够在范例基础上添加相应段落修改出其它类型的审计报告。

 

【问题】P364，保留意见的审计报告，重点把握审计范围受限制的保留，应在范围前加一个“除下段所属事项外”专业术语。否定意见的审计报告、无法表示意见的审计报告，看出此报告的条件，无法表示意见的审计报告参照362页。

 

【问题】P372，期后发现审计报告日存在的事实：注意客观题，主要把握第二、三、四段的的第一句话。标二、：×。

 

【问题】P375，标题二、特殊目的的审计报告：从客观题的角度了解它的目的及其使用者。

 

【问题】P375，（一）特殊编制基础会计报表的审计报告，本标题下的第三行开始的内容（会计报表如依据特殊编制基础编制，……）应掌握。再看一下它的范例，给出范例能够挑错。

 

【问题】P376，主要掌握标（二）、会计报表组成部分的审计报告，标题下第一自然段的第4-6行“如果…… ”、标题下第二自然段。

 

【问题】P378，简要会计报表的审计报告。主要掌握标题下的第一、二段的内容。该页的最后一段应加说明段，简要会计报表的审计报告的范例会挑错。

 

第十六章 与审计相关的其他鉴证业务

 

重点章，易出简答题、综合题，分值约10分。

 

【问题】P383，验资类型，简单了解即可。（一）接受业务委托和签订业务约订书，它的四项内容，把握客观题。

 

【问题】P385，（二）审验程序：重点货币出资的审验和实物出资的审验程序，简答题。注意掌握P386倒数第二段的内容。

 

【问题】P393，标（四）关注被审验单位以前的注册资本情况：要掌握。注意最后一自然段的但书。

 

【问题】P396，掌握验资报告的意见段、说明段、附件及验资报告要素。意见段看范例就可以；说明段看P397第三段，这一段内容要会描述；有必要加说明段的，P397中间偏上①～⑦这7项要会用；P400“附件2”中的注册资本实收情况明细表要会填，P401“附件1”看一看。

 

【问题】P406，盈利预测审核的含义，主要看看本页倒数第2自然段，客观题。

 

【问题】P407，掌握该页第一段的基本假设。本的第7自然段应掌握，易出客观题。

 

第三节 内部控制审核

 

▲本节是重点节。易出客观题、简答题、综合题。内部控制审核报告应当做到会挑错。

 

【问题】P411，掌握内部控制审核的含义。

 

【问题】P412，掌握审核程序。

 

【问题】P413，掌握第7段第3-5行“当管理当局在…… ”，第8自然段、最后一段。

 

【问题】P414，审核报告的基本内容▲▲要重点掌握。P414的无保留意见及P415的保留意见的审核报告，这两份审核报告要会挑错。

 

【问题】P416-427，从客观题的角度掌握本节最后3个自然段“应当指出的是……”。

 

第四节：×。

 

近似题型预测：审计中要执行复核性测试，但在内部控制的审核中，也要进得复核性测试，请问这两种复核性测试有什么区别？

 

答题要点：1、必要性不同：审计中的复核性测试是可选择的，在内部控制中是必须要做的。2、审核的时间范围不同：内部控制只审核特定日期，审计执行复核的是一个年度。3、审核的基础不同：复核性测试是直接做的，内部控制中是先做结论后做审核。4、服务的对象不同：一个服务于审计，一个服务于审计审核的复核性测试。5、程序不同。审计复核性测试包括检查事项交易的凭证等。内部控制内没有这样的程序。（详见教材413页）

 

 

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