科教园注册会计师培训班的编辑为同学们整理了《审计》模拟试题，帮助考生梳理重要的知识点、考点内容。
第十八章 审计沟通（单元测试）
一、单项选择题
1.注册会计师在与被审计单位治理层进行沟通时，以下不适宜沟通事项是 （ ）。
A.治理层在财务报告过程中的监督责任
B.应对由于舞弊或错误导致的特别风险的进一步审计程序
C.被审计单位及其环境
D.重要性的概念
2.在确定与治理层沟通的时间时，注册会计师下列做法中不正确的是（ ）。
A.对于计划事项的沟通，可以随同对业务约定条款的协商一并进行
B.对于审计中遇到的重大困难，应当尽快予以沟通
C.对于注意到的内部控制设计或执行中的重大缺陷，应当在审计结束后以管理建议书形式沟通
D.对于审计中发现的与财务报表相关的事项，应当在最终完成审计工作前沟通
3.ABC会计师事务所在接受X公司2011年度财务报表审计业务委托之前，决定与前任会计师事务所进行沟通。以下有关这次沟通的说法中，不正确的是（ ）。
A.所述沟通是必要的审计程序
B.沟通必须征得X公司的同意
C.如果X公司不同意沟通，ABC会计师事务所一般应当拒绝接受委托
D.这个阶段最常用的沟通方式是查阅前任注册会计师的工作底稿
4.ABC会计师事务所正在考虑承接W公司2011年度财务报表的审计业务。假定单独存在以下情况，在签订审计业务约定书之前，以下所列示的会计师事务所的注册会计师中，不属于ABC会计师事务所的前任注册会计师的是（ ）。
A.ABC会计师事务所对W公司2010年度财务报表审计业务实施了审计，原项目合伙人由于人员轮换的需要不能继续对2011年度财务报表实施审计
B.V会计师事务所在执行W公司2011年度财务报表审计业务过程中，因不能保持独立性而解除业务约定
C.U会计师事务所对W公司2011年度财务报表出具审计报告后，W公司主要股东因不满意而要求更换事务所重新实施审计
D.Z会计师事务所审计了W公司2010年度财务报表后决定不再续约
二、多项选择题
1.在审计过程中，注册会计师应当就与财务报表审计相关且根据职业判断认为与治理层责任相关的重大事项与治理层进行沟通，以下说法中属于沟通目的的有（ ）。
A就审计范和时间围以及注册会计师、治理层、管理层各方在财务报表审计和沟通中的责任，取得相互了解
B就具体审计计划与治理层进行沟通，以保证达到较好的审计效果
C及时向治理层告知审计中发现的与治理层责任相关的事项
D共享有助于注册会计师获取审计证据和治理层履行责任的其他信息
2.在审计过程中，注册会计师应当就与财务报表审计相关且根据职业判断认为与治理层责任相关的重大事项与治理层进行沟通，以下说法中属于沟通目的的有（ ）。
A就审计范和时间围以及注册会计师、治理层、管理层各方在财务报表审计和沟通中的责任，取得相互了解
B就具体审计计划与治理层进行沟通，以保证达到较好的审计效果
C及时向治理层告知审计中发现的与治理层责任相关的事项
D共享有助于注册会计师获取审计证据和治理层履行责任的其他信息
3.以下属于注册会计师应当与被审计单位治理层沟通的事项的有（ ）。
A注册会计师与财务报表审计相关的责任
B计划的审计范围和时间安排
C审计中发现的重大问题
D治理层的独立性
4.以下属于注册会计师可以与被审计单位治理层沟通的事项有（ ）。
A财务报表层次重要性水平
B对与审计相关的内部控制采取的方案
C注册会计师在审计过程中需要与内部审计部门的协调与配合
D被审计单位的目标和战略
5.注册会计师在审计过程中可以就遇到的以下（ ）重大困难与被审计单位治理层沟通。
A管理层在提供审计所需信息时出现严重拖延
B因为天气原因未能对被审计单位存放在外地的存货实施现场监盘
C管理层只同意注册会计师函证部分往来客户
D未能收到函证客户的回函
6.甲会计师事务所接受委托为戊公司（非上市公司）进行财务报表审计，项目组在针对独立性问题与治理层进行沟通时，应当包括的事项有（ ）。
A就项目组成员、会计师事务所其他相关人员以及会计师事务所和网络事务所按照相关职业道德要求保持了独立性作出声明
B会计师事务所和网络事务所在财务报表涵盖期间为被审计单位和受被审计单位控制的部分提供审计、非审计服务的收费总额
C对独立性的不利影响
D法律法规和职业规范规定的相关防范措施
7.对于执行2011年财务报表审计业务的B会计师事务所的注册会计师来说，前任注册会计师是指（ ）。
A接受委托执行2010年财务报表审计业务A会计师事务所的注册会计师
B接受委托执行2010年财务报表审计业务B会计师事务所的注册会计师
C之前接受2011年度财务报表审计业务但尚未完成审计工作的A会计师事务所的注册会计师
D之前接受2011年度财务报表审计业务但尚未完成审计工作的B会计师事务所的注册会计师
8.接受委托前，后任注册会计师针对前任注册会计师关于沟通的回应，以下做法正确的有（ ）。
A如果得到的答复是有限的，后任注册会计师应当判断这一情况对自己接受业务委托的影响
B如果未得到答复，且没有理由认为变更会计师事务所的原因异常，后任注册会计师应设法以其他方式与前任注册会计师再次进行沟通
C如果未得到答复，后任注册会计师通常应拒绝接受委托
D如果未得到答复，且没有理由认为变更会计师事务所的原因异常，后任注册会计师应设法以其他方式与前任注册会计师再次进行沟通。如果仍得不到答复，可以致函前任注册会计师，说明如果在适当的时间内得不到答复，将假设不存在专业方面的原因使其拒绝接受委托，并表明拟接受此项业务委托
三、简答题
简述注册会计师在发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大错报时应采取的措施。
一。单项选择题（全部新增）
1.
【答案】B
【解析】注册会计师不适宜与被审计单位治理层沟通具体审计程序，否则将损害审计的有效性，所以选项B属于不适宜沟通的事项。
2.
【答案】C
【解析】按规定，在C中情况下，应尽快与管理层或治理层沟通。
3.
【答案】D
【解析】选项D属于接受委托后的措施。
4.
【答案】A
【解析】前任注册会计师必须是被现任注册会计师接替的其他会计师事务所的注册会计师。
二、多项选择题
1.
【答案】ACD
【解析】沟通具体审计计划，可能因审计程序被被审计单位事先预见，而降低其有效性，所以选项B的说法不正确。
2.
【答案】ACD
【解析】审计准则并不要求注册会计师设计程序来识别与治理层沟通的补充事项，所以选项B说法错误。
3.
【答案】ABC
【解析】选项D应为注册会计师的独立性。
4.
【答案】BCD
【解析】注册会计师可以与治理层沟通重要性概念的运用，但不能沟通重要性水平，所以选项A不正确。
5.
【答案】AC
【解析】选项B注册会计师应当另择日期实施监盘，并对间隔期间内发生的交易实施审计程序；选项D可以实施替代程序。
6.
【答案】CD
【解析】选项AB属于对上市公司进行沟通的内容。
7.
【答案】AC
【解析】前任注册会计师和后任注册会计师是就会计师事务所发生变更时的情况而言的。在未发生会计师事务所变更的情况下，同处于某一会计师事务所中的不同的注册会计师不属于前后任注册会计师的范畴。
8.
【答案】ABD
【解析】如果从前任注册会计师得到的答复是有限的，或未得到答复，后任注册会计师应当考虑是否接受委托。对此，通常可以区分以下两种情况进行处理：（1）如果得到的答复是有限的，后任注册会计师应当判断这一情况对自己接受业务委托的影响，所以选项C说法错误。（2）如果未得到答复，且没有理由认为变更会计师事务所的原因异常，后任注册会计师应设法以其他方式与前任注册会计师再次进行沟通。如果仍得不到答复，可以致函前任注册会计师，说明如果在适当的时间内得不到答复，将假设不存在专业方面的原因使其拒绝接受委托，并表明拟接受此项业务委托。
三、简答题
【答案】如果发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大错报，后任注册会计师应当提请被审计单位告知前任注册会计师。必要时，后任注册会计师可要求被审计单位安排三方会谈。如果被审计单位拒绝告知前任注册会计师，或前任注册会计师拒绝参加三方会谈，或后任注册会计师对解决问题的方案不满意，后任注册会计师应当考虑对审计报告的影响或解除业务约定。在这种情况下，后任注册会计师应当考虑：（1）这种情况对当前审计业务的潜在影响，并根据具体情况出具恰当的审计报告；（2）是否退出当前审计业务。此外，后任注册会计师可考虑向其法律顾问咨询，以便决定如何采取进一步措施。
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