一、单项选择题（本题型共15题，每题1分，共15分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为正确的答案。）

 

1．2002年1月1日起，对下列（ ），无论其年应税销售额是否超过180万元，一律按增值税一般纳税人征税。

 

A软件开发企业   B集成电路生产企业   C从事成品油销售的加油站   D商业零售企业 

 

2. 自来水公司销售自来水，计算增值税应该（ ）。

 

A使用17%的税率，并可按17%抵扣购入其它独立核算水厂的自来水的进项税额（开具专用发票）

 

B使用13%的低税率，并可按13%抵扣购入其它独立核算水厂的自来水的进项税额（开具专用发票）

 

C使用6%的征收率，并可按6%抵扣购入其它独立核算水厂的自来水的进项税额（按6%的开具专用发票）

 

D使用4%的税率，并可按4%抵扣购入其它独立核算水厂的自来水的进项税额（按4%的开具专用发票）

 

3．我国原产地规定中"实质性加工标准"包含的加工增值比例是指（ ）。

 

A加工增值部分所占新产品的比例已超过30%及以上

 

B加工增值部分所占新产品的比例已超过50%及以上

 

C加工增值部分所占老产品的比例已超过30%及以上

 

D加工增值部分所占老产品的比例已超过30%及以上

 

4、某旅游企业组团到泰国旅游。共有游客80人，每人收费6000元。境内期间为每人支付了交通费和餐费2000元。出境后由泰国的旅游企业接团，并按每人2400元付给泰国旅游企业.那末，中国旅游企业应纳的营业税是（ ）元。

 

A 24000   B 14400   C 16000   D 6400

 

5.市区某纳税人无故拖欠了消费税10万元，经查出后，补交了拖欠的消费税，同时加罚了滞纳金600元。应按以下（ ）办法缴纳城建税。

 

A补交城建税7000元   B补交城建税的滞纳金1.2元 

 

C补交城建税7000元，滞纳金42元   D补交城建税7000元，滞纳金14元

 

6.某小型运输公司拥有并使用以下车辆：（1）从事运输用的净吨位为2吨的拖拉机挂车5辆；（2）5吨载货卡车10辆；（3）净吨位为4吨的汽车挂车5辆。当地政府规定，载货汽车的车辆税额为60元/吨，该公司当年应纳车船使用水为（ ）。

 

A 3900元 B 4020元 C 4140元 D 4260元

 

7.某企业有房产1000平方米，房产原值100万元。2002年该企业将其中的200平方米的房产出租，年租金20万元，已知省政府规定的减除比例为30%，该企业当年应纳房产税（ ）。

 

A 0.84万元   B 0.4万元   C 12万元   D 3.072万元

 

8．以下免征契税的项目有（ ）。

 

A 增资扩股中，对以土地房屋权属作价入股或作为出资投出企业的 

 

B 独立发起、募集设立的股份有限公司承受发起人土地、房屋权属的 

 

C 不同投资主体的企业合并，发生土地房屋权属转移的 

 

D 以出让方式取得土地房屋权属

 

9.下列行为中，属于土地增值税免税范围的是（ ）。

 

A 房地产的出租行为   B 房地产的抵押行为 

 

C 以房地产抵债而发生房地产权属转让的行为   D 甲乙两居民之间交换住房的行为

 

10．甲乙双方签订一份运输保管合同，合同上注明的费用60万元，其中运输费50万元，仓储保管费10万元（分别注明）。该合同的双方各应缴纳的印花税税额为（ ）。

 

A 0.03万元   B 0.06万元   C 0.035万元   D 0.09万元

 

11．在经济特区汇总合并缴纳企业所得税的成员企业就地预缴企业所得税的比例，一般为年度应纳税所得额的（ ）。

 

A 5%   B 7.5%   C 10%   D 15%

 

12、企业将以享受投资抵免的国产设备在购置之日起（ ）年内出租、转让的，应在出租转让时补缴设备已抵免的所得税。

 

A 1年 B 3年 C 5年 D 10年

 

13、某大学教授2002年4月编写教材一本并出版，获得稿酬5000元。2003年4月因追加印数的稿酬300元，同日因给报社投稿得稿酬700元。该教授应纳个人所得税是（ ）元。

 

A 560   B 593.6   C 672   D 960

 

14、税务机关做出具体行政行为时，未告知当事人诉权和起诉期限，致使当事人逾期向人民法院起诉的，其起诉期限从当事人实际知道诉权和起诉期限时计算。但最长不得超过（ ）。

 

A 1年   B 2年   C 3年   D 5年

 

15．对税务代理人违反税收法律法规，造成纳税人未缴或少缴税款的，除由纳税人缴纳或补交应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处（ ）。

 

A 2000元以下的罚款 

 

B 2000元以上10000元以下的罚款 

 

C 纳税人未交少缴税款的50%以上3倍以下的罚款 

 

D纳税人未交少缴税款的50%以上5倍以下的罚款 

 

二、多项选择题（本题型共15题，每题1分，共15分。每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。）

 

1.下列税种中，适用累进税率的有（ ）。

 

A 资源税   B 土地增值税   C 个人所得税   D 车船使用税

 

2.消费税实行免税并退税的政策的企业包括（ ）。

 

A 外贸企业收购应税消费品直接出口 

 

B 外贸企业受其它贸易公司委托出口应税消费品

 

C 外贸企业受生产企业委托出口应税消费品 

 

D 外贸企业受其它外贸公司委托出口应税消费品

 

3.下列劳务行为征收增值税不征收营业税的有（ ）。

 

A 装修房屋   B 机动车修理   C 特殊农具加工   D 维修进口设备

 

4.下列营业额中，属于营业税计税依据的有（ ）。

 

A 银行一般贷款业务的利息收入 

 

B 其他金融商品转让的收入 

 

C 银行一般贷款业务的利息收入减除存款利息支出的差额 

 

D 其他金融商品转让的差价收入

 

5.契税的纳税人可以是（ ）。

 

A 外籍人员   B 政府官员   C 个体户   D 教师

 

6.下列不动产不应缴纳房产税的有（ ）。

 

A 用于抵债的厂房   B 已经出售的民宅 

 

C 企业厂区内自行车棚   D 事业单位对外营业的招待所

 

7.下列货物中，应征收资源税的有（ ）。

 

A 井矿盐   B 煤炭制品   C 进口铁矿石   D 自产铁矿石

 

8.在城市、县城、建制镇和工矿区使用国家土地的下列单位和人员缴纳土地使用税的有（ ）。

 

A 建材商城用地   B 影剧院用地   C 外商投资企业用地   D 乡镇企业用地

 

9.下列项目中，不缴车船使用税的有（ ）。

 

A 运送货物来我国的外籍船舶   B 企业新购置但尚未上牌照使用的运输车 

 

C 环卫部门的垃圾清运车   D 消防车

 

10．下列价值应计入进口货物的完税价格中的有（ ）。

 

A 买方负担的经济费 B 买方负担的包装劳务费 

 

C 卖方佣金 D 卖方从买方对货物使用中所获得的收益

 

11.在中国境内设立机构、场所的外国企业，其应纳税所得额计算中准予扣除的项目有（ ）。

 

A 向其关联企业支付的管理费 

 

B 支付给总机构的同本机构生产经营有关的合理管理费

 

C 境外取得的与本机构有实际联系的利息所得已在境外缴纳的所得税款 

 

D 意外事故损失有赔偿的部分

 

12.下列项目中，属于个人所得税非居民纳税人的有（ ）。

 

A 某中国人到国外工作的三年期间 

 

B 某外国专家2002年1月1日至12月31日在中国工作且临时离境25天 

 

C某外籍专家2001年3月2日至2002年12月15日在中国工作 

 

D 某外国人在中国境内无住所而在中国境内居住300天

 

13.可采取按年计算、分月预缴方式计征工资、薪金个人所得税的有（ ）。

 

A 采掘业   B 远洋运输业   C 海上石油作业   D 企业经营者年薪制

 

14.下列属于税务行政处罚的种类包括( ).

 

A 罚款   B 罚金   C 停止出口退税权   D 拘役

 

15.下列项目中，属于税务机关做出的征税行为有（ ）。

 

A 责令纳税人提交纳税保证金 

 

B 加收滞纳金 

 

C 委托扣缴义务人作出代扣代缴行为

 

D 税务机关作出的税务强制执行措施

 

三、判断题（本题型共20题，每题1分，共20分。请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，填○，你认为错误的，填×。每题判断正确的得1分；判断错误的倒扣1分；不答题，既不得分也不扣分。扣分最多至本题型零分为止。）

 

1．中央各部委可根据本系统的需要制定税收补充规定。（ ）

 

2.纳税人总机构与分支机构不在同一县（市）的，应在总机构所在地缴纳消费税。（ ）

 

3.某纳税人于2002年1月销售不动产，收到预收款，同年5月在收到全部余款后办理了过户手续。按税法有关规定，应在5月份计算缴纳营业税。（ ）

 

4.同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载一个月内的收入为一次，计算缴纳个人所得税。（ ）

 

5.某煤矿6月销售原煤200吨，销售洗煤50吨。按税法有关规定，原煤销售缴纳资源税，洗煤的销售不缴资源税而缴增值税。（ ）

 

6.外商投资企业在汇算清缴期限内，发现已汇算清缴数字有误，按规定可在汇算清缴期限内重新办理汇算清缴。（ ）

 

7.转让已使用房屋建筑物时，由政府批准设立的房地产评估机构评定的重置成本价乘以成新度折扣率后的价格，作为旧房和建筑物的评估价格，无需由税务机关确认。（ ）

 

8.在企业增资扩股中，对以土地房屋权属作价入股或作为出资投入企业的，征收契税。（ ）

 

9.进口货物适用于普通税率以外的税率，其适用国家或地区的名单由海关总署确定。（ ）

 

10.税务机关查补的所得税额，若属于设备购买后的期间，不影响抵免国产设备投资的原有计算。（ ）

 

11.从事成品油销售的加油站，一律按增值税一般纳税人征税。（ ）

 

12.企业的坏账准备和坏账损失，在所得税前列入成本费用的，应得到税务机关的批准。（ ）

 

13.某纳税人应纳营业税5万元，经批准税款减免额为2万元，则应纳城建税(税率5%)为0.25万元。（ ）

 

14.目前，对个人按市场价格出租的居民住房，可暂按其租金收入依4%的税率计征房产税；按收入所得依10%的水率计征个人所得税。（ ）

 

15.发生对纳税人的损害，如果既有纳税人的过错又由税务机关工作人员的过错，税务机关应承担全部赔偿义务。（ ）

 

16.在资源税的税目税率表中未被列入的其他有色金属或非金属采选矿产品，其是否征税由各省、直辖市、自治区人民政府决定。( )

 

17.在天津注册的公司，其所有的车辆上了天津市的牌照，由于公司的主要经营地在北京，车辆主要在北京行驶使用，故应该在北京缴纳车船使用税。（ ）

 

18.根据关税税法的规定，纳税人应在海关填发税款缴纳证的次日起15日内向指定银行缴纳关税。（ ）

 

19.一份购销合同中所载购销金额100万元，实际执行结果为120万元，签订合同时已经缴纳了印花税。虽未修改合同，但应补交印花税。（ ）

 

20.某当事人对税务行政行为有异议，在交涉未果的情况下决定起诉税务机关，并以此为理由停止执行该税务机关所作的税收保全措施。（ ）

 

四、计算题（本题型共4题，每题5分，共20分。要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。）

 

1．某生产企业2001年6月发生以下业务：

 

(1)进口货物一批，海关审定的完税价格为500万元（人民币，下同），关税税率10%，海关代征了进口环节增值税。

 

(2)购进原材料，取得增值税专用发票注明价款800万元。货物已验收入库。

 

(3)出口自产货物，离岸价1000万元。

 

(4)内销货物一批，不含税销售额为1500万元。

 

(5)上期留抵税额50万元。

 

已知该企业适用"免、抵、退"的税收政策，自产货物使用增值税税率17%，退税率15%。

 

〖要求〗计算应缴或应退增值税额。

 

 

2．东方大学后勤集团根据学校要求，负责经营学生公寓、教师公寓、宾馆、学生食堂及学校房产。2002年8月取得以下收入：

 

(1)学生公寓收入3万元。

 

(2)学生食堂为社会上一些单位提供快餐盒饭，取得收入2.6万元。

 

(3)宾馆的客房收入15万元，代售火车票取的手续费收入800元。

 

(4)代售大型演唱会门票2.4万元，另收手续费1200元。

 

(5)将部分房产对外出租，收取全年租金80万元。

 

(6)利用教师公寓接待短期培训人员的住宿，取得收入5万元。

 

〖要求〗根据上述资料，计算应纳增值税，营业税，以及代扣代缴的营业税。

 

 

3.某新技术企业2002年度有关资料如下：

 

（1）开立新账簿8本；

 

(2)实收资本比上年增加80万元；

 

(3)与租赁公司签订融资租赁合同，合同金额1000万元，年利率5.2%。

 

(4)与某科研机构签订技术转让合同，转让费用按2003年-2005年实现利润的20%支付。

 

(5)与铁路部门签订运输合同，载明运输费10万元，其中包括运费7万元，保管费2.4万元，装卸费0.6万元。

 

(6)接受委托为甲公司加工一批货物，与之签订受托加工合同，本企业提供价值70万元的原材料和价值10万元的辅助材料，收取加工费16万元。

 

〖要求〗逐项计算该企业2002年度应纳印花税。

 

 

4、麦克和约翰是一家在华外国企业的外籍雇员，麦克担任副总经理，任职时间是2001年1月1日至2002年12月31日；约翰为技师，在华工作时间2001年9月1日至2002年8月31日。麦克任职期内，境内企业每月支付其薪金20000元人民币，境外企业每月支付10000美元；2001年其在华工作天数为180天，2002年为270天（4月、7月、12月在境外工作）。约翰在华工作期间，境内企业每月支付15000元人民币，境外企业支付6000美元；2001年累计在华工作90天(相当于3个月)，2002年累计在华工作210天（相当于7个月）。

 

〖要求〗计算麦克和约翰2001年和2002年在中国应纳个人所得税。（注：汇率为1：8.3；我国与其所在国签有税收协定）

 

 

五、综合题（本题型共4题，第1、2题各1分，第3、4题各1分，共30分。要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。）

 

1．某乡办建材生产企业为一般纳税人，同时具备建筑施工及安装资质。该企业原注册资金为1200万元，2002年新增注册资金500万元，其他相关资料如下：

 

（1）拥有厂房一座，房产原值3000万元。有仓库500平方米，原值100万元，已与甲公司签订租赁合同，从4月起将仓库租给甲公司存放货物，租期5年，共计租金60万元，每年收取一次。

 

(2)有小汽车3辆；净吨位5吨的载货汽车10辆。

 

(3)新启用营业帐簿8本。

 

(4)签订总承包合同一份，金额2000万元，其中自产铝合金门窗500万元，现场浇筑预制件600万元，工程劳务费1000万元。

 

(5)该公司将铝合金门窗工程转包给一家村办建筑公司，合同注明总承包金额700万元，其中购买本公司产钢窗500万元，劳务费200万元。

 

(6)本期购买原材料，可当期抵扣的进项税额为585000元。

 

(7)将自有的吊装设备一台出租给一家村办建筑公司，年租金8万元。

 

已知小汽车年税额200元，载货汽车每吨年税额30元；当地规定的计征房产税的扣除比例为20%；

 

〖要求〗根据所给资料，计算该企业2002年应纳的各种税款及教育费附加。

 

 

2．某制药厂为增值税一般纳税人，2002年10月发生以下业务：

 

(1)购进原料药甲，取得增值税专用发票注明价款100万元，货已验收入库；另支付运输费5万元。

 

(2)购进原料药乙，用于免税药品的生产，取得增值税专用发票注明的价款10万元，货已验收入库。

 

(3)进口一台药品检验设备，取得海关的完税凭证上注明增值税额12万元。

 

(4)向一纸盒厂订制药品包装箱一批，已预付货款并取得增值税专用发票注明价款8万元，包装箱下月交货。

 

(5)外购货物一批用于对联营企业投资，取得增值税专用发票注明价款100万元。

 

(6)采取分期收款方式，销售90万元的药品给一药品批发企业，已取得首期货款30万元。开具的增值税专用发票注明税款90万元。

 

(7)销售给外省经销商药品一批，货已发出并办好托收手续，开具的增值税专用注明价款60万元发票，但对方在短期内无能力支付货款。

 

(8)提供一批免费药品给医院适用，同类货物市场价为80000元。

 

(9)折扣销售给某经销商一批药品，由于是长期固定客户，因此给予了5%的折扣，开具专用发票注明价款200万元，经销商当月即付清全部货款。

 

(10)对已逾期一年的包装押金，冲销本厂库存包装物成本。

 

该药厂计算的当月增税税额：

 

当月进项税额=1000000×17%+50000×7%+120000+80000×17%+100000×17%=324100元

 

当月销项税额=300000×17%+2000000×（1-5%）×17%=374000

 

当月应纳税额=374000-324100=49900元

 

〖要求〗根据增值税暂行条例及有关规定，指出该企业当月增值税计算是否正确？如有错误请支出错误之处？并正确计算当月应纳增值税。

 

 

3.某沿海开放区中外合资企业双方出资比例为6：4，1995年开始经营，经营期为20年，当年亏损45万元，1996年获利20万元，1997年亏损10万元，1998年获利38万元，1999年亏损10万元。2002年企业的经营状况如下：

 

(1)全年产品销售收入净额1200万元，产品销售成本800万元。

 

(2)咨询收入净额300万元，其他业务收支净额-180万元。

 

(3)财务费用-15万元，其中利息收入2万元，汇兑收益13万元。

 

(4)管理费用280万元：其中交际应酬费20万元，支付职工家庭财产保险12万元，政府规定社保费50元。

 

(5)销售费用120万元，其中电视广告费50万元

 

(6)取得国库券利息收入3万元。

 

(7)从经济特区的联营企业分回投资收益80万元。

 

(8)接受设备捐赠，得到发票注明价款20万元，增值税3.4万元.

 

(9)企业税后利润按规定提取10%的储备基金后，进行利润分配。外国投资者将分得的利润全部用于投资一家新的果品加工企业,该企业经营期为15年。

 

〖要求〗计算该企业应缴企业所得税，外国投资者的再投资退税？

 

 

4. 2002年1月1日，张某与市建筑公司签订承包合同，承包该公司下属的市内一招待所。合同规定：承包期2年，张某每年上交承包费50000元，经营成果归承包者，张某负责缴纳承包期内的各项税款。2003年初，该招待所的纳税申报资料显示：年营业收入90000元，成本费用75460元，营业税4500元，城建税315元，教育费附加135元；2002年度缴纳所得税1726.2元。

 

税务机关检查时发现：

 

a)虚报职工人数，多列工资费用。经核实，该招待所多报职工8人，每人月工资600元。

 

b)使用自制收款凭证，转移收入。经检查，张某用自制凭证收取了营业收入20万元，以私人名义存到银行（其可扣除的成本费用16万元）。

 

c)成本费用中包括张某的月工资600元,业务招待费15000元，广告费9000元。

 

d)小卖部销售饮料、食品取得收入12000元，可扣除的成本费用8000元。

 

〖要求〗根据以上资料，正确计算该企业及张某应补缴的各项税款；并依据税收征管法具体分析张某未缴个人所得税属于什麽行为，应如何处理？

 

 

答案及解析

 

一、单项选择题 

 

1.C 2.C 3.A 4.D 5.C 6.C 7.D 8.B 9.C 10.C 11.D 12.C 13.B 14.B 15.C

 

二、多项选择题:

 

1 BC 2 AD 3 BCD 4 AD 5 AD 6 BC 7AD 8ABD 9 ABCD 10 ABD 11 BC 12 CD 13 ABD 14 AC 15 BC

 

三、判断题：

 

1× 2× 3× 4× 5× 6○ 7× 8○ 9× 10○ 11○ 12○ 13× 14○ 15× 16× 17○ 18× 19× 20×

 

四、计算题

 

1．【答案】

 

A.当期进项税额：

 

进口环节代征增值税=500×（1+10%）×17%=93.5万元

 

国内进货的进项税额136万元（有专用发票）

 

上期留抵税额50万元

 

出口货物当期不得免征和抵扣的税额=1000×（17%-15%）=20万元

 

当期允许抵扣的进项税额=93.5+136+50-20=259.5万元

 

B.当期销项税额：

 

出口货物销售免税

 

内销货物销项税额=1500×17%=255万元

 

C．当期应纳税额=255-259.5=-4.5万元

 

D．出口货物免抵退税额=1000×15%=150万元

 

由于期末留抵税额4.5万元< 当期免抵退税额150万元 

 

当期应退税额=4.5万元

 

当期免抵税额=150-4.5=145.5万元

 

2．【答案】

 

A.学生公寓收入3万元，按税法规定免征营业税。

 

B.学生食堂的盒饭收入应缴增值税：26000÷（1+4%）×4%=1000元

 

C.宾馆客房收入应纳营业税：150000×5%=7500元

 

代售火车票手续费应纳营业税：800×5%=40元

 

D.代售演唱会门票，应代扣代交营业税：24000×3%=720元

 

代售门票手续费应纳营业税：1200×5%=60元

 

E.出租房产的租金收入应纳营业税：800000×5%=40000元

 

F.教师公寓的出租收入应纳营业税：50000×5%=2500元

 

3.【答案】

 

(1)账簿应纳印花税：8×5=40元

 

(2)实收资本增加应纳印花税：80万元×0.5‰=400元

 

(3)融资租赁合同应纳印花税：1000万元×0.5‰=5000元

 

(4)技术转让合同应纳印花税：先按5元贴花，以后结算时再按实际金额计税补贴印花。

 

(5)货运合同应纳印花税：（70000-6000）×0.5‰+24000×1‰=56元

 

(6)加工合同应纳印花税：70万元×0.3‰+（10+16）万元×0.5‰=340元

 

4、【答案】

 

麦克应纳个人所得税：

 

(1)由于麦克属于公司高级管理人员，按规定在其任职期间，在我国境内支付的所得，不分其实际居住在境内或境外，均在我国境内纳税。 

 

(2)在我国境外支付的所得，要根据其实际在境内工作时间来确定。

 

2001年在华工作天数小于183天（有协定），免于纳税；2002年在华工作超过183天不到1年，按规定在境内工作期间的境外支付部分也需要纳税。

 

2001年应纳税额：[(20000-4000)×20%-375]×12=33900元

 

2002年应纳税额：[（20000+10000×8.3-4000）×40%-10375]×9+[(20000-4000)×20%-375]×3=263025+8475=271500元

 

约翰应纳个人所得税：

 

2001年应纳税额：[（15000-4000）×20%-375]×3=5475元

 

2002年应纳税额：[（15000+6000×8.3-4000）×35%-6375]×7+[（15000-4000）×20%-375]=104335+1825=106160元

 

五、综合题

 

1．【答案】

 

A.应纳房产税

 

3000×（1-20%）×1.2%+60÷60个月×9×12%+100×（1-20%）×1.2%×1/4=30.12万元

 

B.应纳车船使用税

 

3×200+30×5×10=2100元

 

C.应纳印花税

 

实收资本增加：5000000×0.5‰=2500元

 

其他帐簿：8×5=40元

 

总包合同：20000000×0.3‰=6000元

 

分包合同：7000000×0.3‰=2100元

 

共计印花税2500+40+6000+2100=10640元

 

D.应纳营业税 

 

（20000000-7000000）×3%=390000元

 

E.应纳增值税

 

销项税额=5000000÷（1+17%）×17%=726495.73元

 

当期进项=585000元

 

应纳税额=726495.73-585000=141495.73

 

F.应代扣分包商营业税（分包商是建筑企业）

 

代扣营业税=7000000×3%=210000元

 

代扣城建税=210000×5%=10500元

 

代扣教育费附加=210000×3%=6300元

 

G.应纳城建税

 

(390000+141495.73)×5%=531495。73元

 

H.应纳教育费附加

 

（390000+141495。73）×3%=5414。87元

 

2．【答案】

 

A.购进的用于免税药品生产的原料药B,不应抵扣进项税。

 

B.进口药品检验设备的进项税额不得抵扣。

 

C.包装箱未入库，不得抵扣进项税额。

 

D.采用分期收款方式销售药品，应按开具的增值税专用发票注明的价款计算增值税。

 

E.销售给外省某药品经销商的一批药品，货已发出并办妥托收手续，应按开具的增值税专用发票注明价款计算增值税额。

 

F.无偿提供药品给某医院适用，应是同销售处理。

 

G.已逾期一年的包装物押金，应并入销售额征税。

 

计算企业当月应纳增值税额：

 

当月进项税额：（1000000+1000000）×17%+50000×7%=343500元

 

当月销项税额：（900000+600000+80000）×17%+2000000×（1-5%）×17%+50000÷9（1+17%）×17%=598864.96元

 

当月应增值税：598864.96-343500=255364.96元

 

3.【答案】

 

企业1995年开始经营，由于出现亏损进行税前补亏，到1998年，企业出现3万元获利。按规定可以享受"两免三减半"的税收优惠，1998年和1999年两年免税，2000、2001、2002年三年减半征收。

 

A.计算合资企业2002年利润总额

 

1200-800+300-280-180-120+15+80+3=218万元

 

B.调整应纳税所得额

 

交际应酬费超支：20-（1200×5‰+300×10‰）=11万元

 

支付的职工家庭财产保险10万元不得计入成本费用。

 

国债利息收入不并入应纳税所得额计税。

 

接受设备捐赠，其价税合计金额应计入当年应纳税所得额

 

投资收益不补税。

 

调整后应纳税得额=218+11+10+23.4-80-3=179万元

 

C. 应缴企业所得税：179×12%=21.48万元

 

应缴地方所得税：179×1.5%=2.685万元

 

D.计算可分配利润

 

（218-21.48-2．685）×（1-10%）=215.37万元

 

E.外国投资者分得利润

 

215.37×40%=86.148万元

 

F.再投资限额

 

（179-21．48-2．685）×40%=61.934万元

 

再投资额与再投资限额比较，以小者计算再投资退税

 

外国投资者可申请退税：61.934÷[1-(12%+1.5%)]×12%×40%=3.4368万元

 

4.【答案】

 

A.对隐瞒的部分营业收入，应补缴营业税：

 

（200000+12000）×5%=10600元

 

B.应补缴城建税和教育费附加：

 

10600×（7%+3%）=1060元

 

C. 应调整应纳税所得额

 

业务招待费多扣了：15000-359600×5‰=13202元

 

广告费用多扣了：9000-359600×2%=1808元

 

D.应补缴企业所得税

 

收入=90000+200000+12000+8×600×12=359600元

 

成本费用=75460+160000+8000+4500+315+135+10600+1060=260070元

 

应纳税所得额=359600-260070+13202+1808=114540元

 

应补缴所得税=114540×33%-1726.2=36772元

 

*张某应补缴个人所得税：

 

张某应纳税所得额=114540+600×12-50000-800×12-114540×33%=24341.8元

 

应拿个人所得税=24341.8×20%-1250=3618.36元

 

张某未缴个人所得税的问题属于偷税行为；税务机关应追缴张某所偷个人所得税款3618.36元，并处偷税数额五倍以下罚款。

 

 

 本文章由北京科教园注会培训中心http://www.bicpa.org

--------------------------------------------------------------------------------