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一、审计工作底稿的含义
1．审计工作底稿的含义
审计工作底稿是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。
2．审计工作底稿是审计证据的载体，是注册会计师在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料。
3．审计工作底稿形成于审计过程，也反映整个审计过程。
二、审计工作底稿编制目的
1.编制审计工作底稿的目的
(1)提供充分、适当的记录，作为审计报告的基础；
(2)提供证据，证明其按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作；
(3)有助于项目组计划和实施审计工作；
(4)有助于项目组成员对是否按照《中国注册会计师审计准则第1121号——历史财务信息审计的质量控制》的要求，履行其指导、监督与复核审计工作的责任进行监督；
(5)使项目组对其工作负责；
(6)为以后的审计提供相关资料；
(7)便于有经验的注册会计师根据《会计师事务所质量控制准则第5101号——业务质量控制》的规定实施质量控制复核与检查；
(8)便于有经验的注册会计师根据适当的法律法规或其他要求实施外部检查。
三、审计工作底稿编制总体要求
1．总体要求
注册会计师编制的审计工作底稿，应当使得未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解程序、证据与结论的三个方面。
2．有经验的专业人士
有经验的专业人士是指对下列方面有合理了解的人士：
（１）审计过程；
（２）相关法律法规和审计准则的规定；
（３）被审计单位所处的经营环境；
（４）与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题。
四、审计工作底稿的存在形式与控制
1．审计工作底稿的存在形式
审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在。
2．审计工作底稿控制实现的目的
无论审计工作底稿存在于哪种形式，会计师事务所都应当针对审计工作底稿的设计和实施的控制实现下列目的：
（1）使审计工作底稿清晰地显示其生成、修改及复核的时间和人员；
（2）在审计业务的所有阶段，尤其是在项目组成员共享信息或通过互联网将信息传递给其他人员时，保护信息的完整性；
（3）防止未经授权改动审计工作底稿；
（4）允许项目组和其他经授权的人员为适当履行职责而接触审计工作底稿。
3．转换成纸质形式的要求
审计工作底在实务中，为便于复核，注册会计师可以将以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿通过打印等方式，转换成纸质形式的审计工作底稿，并与其他纸质形式的审计工作底稿一并归档，同时，单独保存这些以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿。
五、审计工作底稿的内容
1.总体审计策略（教材第八章附录8-1）；
2.具体审计计划；
3.分析表：分析表主要是指对被审计单位财务信息执行分析程序的记录。例如，记录对被审计单位本年各月收入与上一年度的同期数据进行比较的情况，记录对差异的分析等。
4.问题备忘录：问题备忘录一般是指对某一事项或问题的概要的汇总记录。在问题备忘录中，注册会计师通常记录该事项或问题的基本情况、执行的审计程序或具体审计步骤，以及得出的审计结论。例如，有关存货监盘审计程序或审计过程中发现问题的备忘录。
5.重大事项概要；
6.询证函回函（链接教材第十五章第三节）；
7.管理层声明书（链接教材第二十四章第二节）；
8.核对表：核对表一般是指会计师事务所内部使用的、为便于核对某些特定审计工作或程序的完成情况的表格（链接教材第二十五章第一节）；
9.有关重大事项的往来信件（包括电子邮件）；
10.对被审计单位文件记录的摘要或复印件；
11.业务约定书（链接教材第八章第一节）；
12.管理建议书；
13.项目组内部或项目组与被审计单位举行的会议记录；
14.与其他人士（如其他注册会计师、律师、专家等）的沟通文件及错报汇总表等。
六、确定审计工作底稿的格式、内容和范围时应考虑的因素
1．在确定审计工作底稿的格式、内容和范围时应当考虑七个因素：
2．考虑实施审计程序的性质。通常情况下，不同的审计程序会使得注册会计师获取不同性质的审计证据，由此注册会计师可能会编制不同格式、内容和范围的审计工作底稿。
3．考虑已识别的重大错报风险。识别和评估的重大风险水平的不同可能导致注册会计师实施的审计程序和获取的审计证据不尽相同。
4．在执行审计工作和评价审计结果
