1、单选题
下列程序中，通常不会在实质性程序中使用的是( )。
A、检查
B、询问
C、分析程序
D、重新执行
【正确答案】 D
【答案解析】 本题考查的是审计程序。重新执行是在控制测试中常用的审计程序，在实质性程序中通常不用。
2、单选题
下列有关函证的说法中不正确的是( )。
A、函证是一项实质性程序
B、如果被询证者是被审计单位的关联方，则其回复的可靠性会降低
C、如果不对应收账款实施函证，注册会计师应当在审计工作底稿中说明理由
D、对于银行存款的函证，注册会计师应核实需要银行确认的信息是否与银行存款日记账保持一致
【正确答案】 D
【答案解析】 本题考查的是函证。对于银行存款的函证，需要银行确认的信息是否与银行对账单保持一致。参考《中国注册会计师审计准则问题解答第2号——函证》。
3、单选题
下列关于消极式函证的说法中，错误的是( )。
A、采用消极的函证方式，注册会计师只要求询证者在不同意询证函列示信息的情况下才予以回函
B、采用消极的函证方式，如果收到回函，则能够为财务报表认定提供说服力强的审计证据
C、采用消极的函证方式，如果未收到回函，则被询证者一定已收到询证函且核对无误
D、在采用消极的函证方式时，注册会计师通常还需辅之以其他审计程序
【正确答案】 C
【答案解析】 本题考查的是函证。采用消极的函证方式，如果未收到回函，可能是被询证者已收到询证函且核对无误，也可能是被询证者根本未收到询证函或者根本就对询证函不加理睬等，选项C的结论过于绝对。
4、单选题
在采用邮寄方式发出询证函时，为避免询证函被拦截、篡改等舞弊风险，注册会计师采取的下列措施最为恰当的是( )。
A、亲自投入被审计单位本身的邮寄设施
B、不使用被审计单位本身的邮寄设施，直接在邮局投递
C、可以使用被审计单位本身的邮寄设施，但在询证函中写明，询证函直接寄往会计师事务所
D、认真核对被询证者的名称、地址，确保准确性
【正确答案】 B
【答案解析】 本题考查的是询证函的设计、实施。为避免询证函被拦截、篡改等舞弊风险，在邮寄询证函时，注册会计师可以在核实由被审计单位提供的被询证者的联系方式后，不使用被审计单位本身的邮寄设施，而是独立寄发询证函(例如，直接在邮局投递)。参考《中国注册会计师审计准则问题解答第2号——函证》。
5、单选题
在函证过程中，如果被询证者以口头方式回复，下列注册会计师的做法中恰当的是( )。
A、注册会计师可以将该口头回复作为可靠的审计证据
B、注册会计师可以要求被询证者提供直接书面回复
C、如果在注册会计师的努力下仍未收到书面回函，注册会计师应视为审计范围受到限制
D、将口头回复记录在审计工作底稿中，作为支持相关认定的充分适当的审计证据
【正确答案】 B
【答案解析】 本题考查的是询证函的评价。选项AD，只对询证函进行口头回复不是对注册会计师的直接书面回复，不符合函证的要求，因此，不能作为可靠的审计证据;选项C，如果在注册会计师的努力下仍未收到书面回函，注册会计师需要通过实施替代程序，寻找其他审计证据以支持口头回复中的信息，而不是直接视为审计范围受到限制。参考《中国注册会计师审计准则问题解答第2号——函证》。
6、多选题
关于函证的时间的说法中，正确的有( )。
A、注册会计师通常以资产负债表日为截止日，在之前的适当时间内实施函证
B、如果重大错报风险评估为低水平，注册会计师可选择资产负债表日之前实施函证
C、注册会计师函证的内容一定是期末的账户余额
D、注册会计师需要对函证项目自截止日至资产负债表日发生的变动实施实质性程序
【正确答案】 BD
【答案解析】 本题考查的是函证决策。A选项，注册会计师通常以资产负债表日为截止日，在之后的适当时间内实施函证。C选项，根据评估的重大错报风险，注册会计师可能会决定对非期末的某一日的账户余额函证。
7、单选题
下列有关函证的说法中，正确的是( )。
A、如果注册会计师认为取得积极式函证回函是获取充分、适当的审计证据的必要程序，则替代程序不能提供注册会计师所需要的审计证据
B、如果被审计单位与银行存款存在认定有关的内部控制设计良好并有效运行，注册会计师可适当减少函证的样本量
C、注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非应收账款对财务报表不重要且评估的重大错报风险低
D、如果注册会计师将重大错报风险评估为低水平，且预期不符事项的发生率很低，可以将消极式函证作为唯一的实质性程序
【正确答案】 A
【答案解析】 本题考查的是函证。选项B，在对银行存款实施函证时，应当向被审计单位在本期存过款的所有银行发函，包括零余额账户和在本期内注销的账户，不因内部控制设计良好而减少函证的量;选项C，除非有充分证据表明应收账款对被审计单位财务报表而言是不重要的，或者函证很可能是无效的，否则，注册会计师应当对应收账款进行函证;选项D，当同时满足重大错报风险评估为低水平、涉及大量余额较小的账户、预期不存在大量的错误、没有理由相信被询证者不认真对待函证这四个条件时才可以考虑采用消极的函证方式。
