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中小学校会计制度(试行)(十八)

中小学校会计制度(试行)(十八) 

  (二)固定资产的减少

  1.上级调出固定资产(无偿调出)

  借:固定基金

      贷:固定资产

  2.固定资产变价处理,减少固定资产并取得变价收入

  (l)原值大于变价收入部分的价值

  借:固定基金

      贷:固定资产(原值一变价收入)

  (2)取得的变价收入

     借:银行存款(或现金)

       贷:固定资产(变价收入)

  同时:

  借:固定基金

      贷:专用基金——修购基金(变价收入)

  (三)固定资产的维修

  1.维修房屋,预付工程款

  借:应收及暂付款——预付工程款

      贷:银行存款

  2.维修竣工,验收合格,结算后付清工程款

    (1)属于一般的日常修理工程

  借:事业支出——修缮费

       贷:应收及暂付款——预付工程款

         银行存款

   (2)属于大修理工程,应从提取的修购基金列支

  借:专用基金——修购基金

      贷:应收及暂付款——预付工程款

          银行存款

  (四)以固定资产对外投资的核算分录见本附录之四——对勤工俭学项目投资和其他对外投资的有关举例

  六、无形资产

  (一)无形资产的取得

  1.购入或自行创造并按法律程序取得的各种无形资产,按实际支付价款

    借:无形资产

      贷:银行存款

  (二)无形资产转让

  1.转让已入账的无形资产

  借:银行存款

      贷:事业收入

  结转转让无形资产的成本

  借:事业支出——其他费用

      贷:无形资产

  2.摊销无形资产

  借:事业支出

      贷:无形资产

  (三)以无形资产对外投资的核算分录见本附录之四——对勤工俭学项目投资和其他对外投资的有关举例

  七、借款

  (一)取得借款时

  1.收到财政或上级部门借给的周转金时

  借:银行存款

      贷:借入款项——周转金

  2.向银行借到贷款时

  借:银行存款

      贷:借入款项——银行借款

  3.向其他单位借到款项时

  借:银行存款

      贷:借入款项——其他借款

  (二)偿付借款时

  1.归还借款本金时

  借:借入款项(明细科目)

      贷:银行存款

  2.支付借款利息时,应区别借款用途分别记入有关科目

  借:事业支出——其他费用

      勤工俭学支出

      贷:银行存款

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