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中小学校会计制度(试行)(十六)

中小学校会计制度(试行)(十六)

  二、结算款项

  (一)应收及暂付款

  1.付给总务部门备用金时

  借:应收及暂付款(备用金)

      贷:银行存款(或现金)

  2.职工借出差旅费

  借:应收及暂付款(明细科目)

      贷:银行存款(或现金)

  3.报销差旅费退回多余款时

  借:事业支出——公务费

      现金

      贷:应收及暂付款(×××)

  补给不足款时:

  借:事业支出——公务费

      贷:应收及暂付款(×××)

          现金

  (二)应付及暂存款(含代管款项及应交税金)

  1.按规定比例提取职工教育经费时

  借:事业支出——其他费用

      贷:应付及暂存款——应付职工教育经费

  2.购入物料用品,验收入库,价款未付

  借:材料

      贷:应付及暂存款(××单位)

  3.偿付价款时

  借:应付及暂存款(××单位)

      贷:银行存款(或现金)

  4.预收学生课本费

  借:银行存款(或现金)

      贷:代管款项——代购课本款

  5.支付代订课本款

  借:代管款项——代购课本款

      贷:银行存款(或现金)

  6.与学生结算退回多余课本费

  借:代管款项——代购课本款

      贷:现金

  7.非独立核算的勤工俭学活动发生应交税金时

  (1)计提应交税金时

  借:勤工俭学支出

      贷:应交税金

  (2)交付应交税金时

  借:应交税金

      贷:银行存款

  三、材料

  (一)购入材料

  借:材料

      贷:银行存款(或现金)

  (二)领用材料

  借:事业支出——业务费、公务费

      贷:材料

  (三)材料盘盈、盘亏

  1.物料用品盘盈时

  借:材料

      贷:事业支——其他费用

  2.物料用品盘盈亏时

  借:事业支——其他费用

      贷:材料

  四、对勤工俭学项目投资和其他对外投资

  (一)以债券投资

  1.购入债券

  借:其他对外投资——债券投资

      贷:银行存款(或现金)

  同时:

  借:事业基金——一般基金

      贷:事业基金——投资基金

  2.出售债券

  借:银行存款(或现金)

      贷:其他对外投资——债券投资(本金)

          其他收入——投资收益

          如售价低于购入价,按其差额,借记其他收入,即:

  借:银行存款

      其他收入

      贷:其他对外投资——债券投资(本金)

  同时:

  借:事业基金——投资基金

      贷:事业基金——一般基金

  3.债券到地收回本息

  借:银行存款(或现金)

      贷:其他对外投资——债券投资(本金)

          其他收入(利息)

  同时:

  借:事业基金——投资基金

      贷:事业基金——一般基金

  (二)以货币进行投资

  借:对勤工俭学项目投资

      其他对外投资

      贷:银行存款

  借:事业基金——一般基金

      贷:事业基金——投资基金

  (三)以固定资产进行投资

  1.按原价投资

  借:对勤工俭学项目投资

      其他对外投资

      贷:事业基金——投资基金

  同时:

  借:固定基金

      贷:固定资产

  2.按固定资产评估价进行投资

  借:对勤工俭学项目投资(评估价)

      其他对外投资(评估价)

      贷:事业基金——投资基金(评估价)

  同时:

  借:固定基金(原价)

      贷:固定资产(原价)

  (四)用无形资产进行投资

  1.按原价投资

  借:对勤工俭学项目投资

      其他对外投资

      贷:无形资产

  同时,按无形资产账面原价

  借:事业基金——一般基金

      贷:事业基金——投资基金

  2.用无形资产进行投资,如果投资作价高于原价,则:

  借:对勤工俭学项目投资

      其他对外投资

  贷:无形资产(原价)

      事业基金——投资基金(高于原价的差额)

  同时,按无形资产账面原价

  借:事业基金——一般基金

      贷:事业基金——投资基金

  3.用无形

  资产进行投资,如果投资作价低于原价,则;

  借:对勤工俭学项目投资

      其他对外投资

      事业基金——投资基金(低于原价的差额)

      贷:无形资产(原价)

  同时,按无形资产账面原价

  借:事业基金——一般基金

      贷:事业基金——投资基金

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