中小学校会计制度(试行)(十六)
二、结算款项(一)应收及暂付款
1.付给总务部门备用金时
借:应收及暂付款(备用金)
贷:银行存款(或现金)
2.职工借出差旅费
借:应收及暂付款(明细科目)
贷:银行存款(或现金)
3.报销差旅费退回多余款时
借:事业支出——公务费
现金
贷:应收及暂付款(×××)
补给不足款时:
借:事业支出——公务费
贷:应收及暂付款(×××)
现金
(二)应付及暂存款(含代管款项及应交税金)
1.按规定比例提取职工教育经费时
借:事业支出——其他费用
贷:应付及暂存款——应付职工教育经费
2.购入物料用品,验收入库,价款未付
借:材料
贷:应付及暂存款(××单位)
3.偿付价款时
借:应付及暂存款(××单位)
贷:银行存款(或现金)
4.预收学生课本费
借:银行存款(或现金)
贷:代管款项——代购课本款
5.支付代订课本款
借:代管款项——代购课本款
贷:银行存款(或现金)
6.与学生结算退回多余课本费
借:代管款项——代购课本款
贷:现金
7.非独立核算的勤工俭学活动发生应交税金时
(1)计提应交税金时
借:勤工俭学支出
贷:应交税金
(2)交付应交税金时
借:应交税金
贷:银行存款
三、材料
(一)购入材料
借:材料
贷:银行存款(或现金)
(二)领用材料
借:事业支出——业务费、公务费
贷:材料
(三)材料盘盈、盘亏
1.物料用品盘盈时
借:材料
贷:事业支——其他费用
2.物料用品盘盈亏时
借:事业支——其他费用
贷:材料
四、对勤工俭学项目投资和其他对外投资
(一)以债券投资
1.购入债券
借:其他对外投资——债券投资
贷:银行存款(或现金)
同时:
借:事业基金——一般基金
贷:事业基金——投资基金
2.出售债券
借:银行存款(或现金)
贷:其他对外投资——债券投资(本金)
其他收入——投资收益
如售价低于购入价,按其差额,借记其他收入,即:
借:银行存款
其他收入
贷:其他对外投资——债券投资(本金)
同时:
借:事业基金——投资基金
贷:事业基金——一般基金
3.债券到地收回本息
借:银行存款(或现金)
贷:其他对外投资——债券投资(本金)
其他收入(利息)
同时:
借:事业基金——投资基金
贷:事业基金——一般基金
(二)以货币进行投资
借:对勤工俭学项目投资
其他对外投资
贷:银行存款
借:事业基金——一般基金
贷:事业基金——投资基金
(三)以固定资产进行投资
1.按原价投资
借:对勤工俭学项目投资
其他对外投资
贷:事业基金——投资基金
同时:
借:固定基金
贷:固定资产
2.按固定资产评估价进行投资
借:对勤工俭学项目投资(评估价)
其他对外投资(评估价)
贷:事业基金——投资基金(评估价)
同时:
借:固定基金(原价)
贷:固定资产(原价)
(四)用无形资产进行投资
1.按原价投资
借:对勤工俭学项目投资
其他对外投资
贷:无形资产
同时,按无形资产账面原价
借:事业基金——一般基金
贷:事业基金——投资基金
2.用无形资产进行投资,如果投资作价高于原价,则:
借:对勤工俭学项目投资
其他对外投资
贷:无形资产(原价)
事业基金——投资基金(高于原价的差额)
同时,按无形资产账面原价
借:事业基金——一般基金
贷:事业基金——投资基金
3.用无形
资产进行投资,如果投资作价低于原价,则;
借:对勤工俭学项目投资
其他对外投资
事业基金——投资基金(低于原价的差额)
贷:无形资产(原价)
同时,按无形资产账面原价
借:事业基金——一般基金
贷:事业基金——投资基金
失效日期: