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2017注册会计师《会计》答疑精华汇总(1-5章)

        2017注册会计师备考已经进入到了强化阶段,各位考生在学习过程中难免会遇到一些难解的问题,特整理出关于CPA会计科目的常见问题汇总,为大家答疑解惑,提高备考效率。

  【问题1】请问哪些资产的减值可转回,哪些不能转回呢?

  【回复】1.能转回减值的有:存货,递延所得税资产,持有至到期投资,可供出售金融资产,贷款和应收款项;

  不可以转回减值的有:长期股权投资,采用成本模式计量的投资性房地产,固定资产,生产性生物资产,无形资产,商誉。

  2.一般流动资产减值可以转回,非流动资产减值不可以转回,非流动资产一般价值减少以后回升可能性很小,制度上规定减值不可以转回。

  比较特殊的,持有至到期投资,可供出售金融资产是非流动资产,股票债券类存在价值波动,减值允许转回。

  只有可供出售金融资产股票类转回减值计入其他综合收益,其他资产减值都是通过损益转回。

  【问题2】什么叫“接受外来原材料加工制造的代制品”?能举个例子吗?代制品的所有权不属于企业,为什么属于存货?

  【回复】比如甲公司给乙公司加工艺术品,原材料是乙公司提供,

  甲公司收到计入备查簿登记,甲公司加工时候:

  借:劳务成本

  贷:银行存款或是应付职工薪酬等

  完工:

  借:库存商品

  贷:劳务成本

  加工费部分属于甲公司存货。

  乙公司存货部分是他自己提供原材料部分。

  【问题3】出借包装物发生的存货支出计入“销售费用”,出租包装物发生存货的支出计入“其他业务成本”,请问出借包装物和出租包装物具体指什么情况,可以举个例子吗?

  【回复】1.出借就是将你的包装物借给对方,不收钱,你没有收入,才会将包装物价值计入你的费用核算。

  借:销售费用

  贷:周转材料-包装物

  2.出租是你将包装物租赁给对方,收取钱对应其他业务收入,本着配比原则会将包装物价值计入其他业务成本。

  借:银行存款

  贷:其他业务收入

  应交税费-应交增值税(销项税)

  借:其他业务成本

  贷:周转材料-包装物

  【问题4】固定资产和存货的盘盈盘亏在会计处理一样吗?会计分录分别是怎样的?

  【回复】两者会计处理不同。

  1.存货盘盈分录如下:

  借:存货

  贷:待处理财产损溢

  借:待处理财产损溢

  贷:管理费用

  2.存货盘亏分录如下:

  借:待处理财产损溢

  贷:库存商品等

  借:管理费用(收发差错或管理不善)

  营业外支出 (意外损失)

  贷:待处理财产损益:

  应交税费——应交增值税(进项税转出)【只针对管理不善导致的损失金额 做进项税转出,其他原因不用转出】

  3.固定资产盘亏会计分录

  借:待处理财产损溢

  累计折旧

  固定资产减值准备

  贷:固定资产

  借:营业外支出

  贷:待处理财产损溢

  4.固定资产盘盈会计分录

  借:固定资产

  贷:以前年度损益调整——营业外收入

  借:以前年度损益调整

  贷:应交税费——应交所得税

  借:以前年度损益调整——所得税费用

  贷:利润分配——未分配利润

  借:利润分配——未分配利润

  贷:盈余公积

  【问题5】请问委托加工物资的消费税怎么处理,麻烦老师详细说明一下。

  【回复】1.如果收回以后继续加工缴纳消费税的产品,以后还会继续缴纳消费税,原来委托加工消费税会抵扣,会计入应交税费借方才可以抵扣。

  2.如果收回直接出售,售价高于计税价,以后会会继续缴纳消费税,原来委托加工消费税会抵扣,会计入应交税费借方才可以抵扣。

  3.如果直接出售,售价低于计税价,原来委托加工交过消费税,就不用继续交消费税,不用抵扣,直接将委托加工消费税计入委托加工物资成本。

  4.如果收回继续加工不交消费税的产品, 原来委托加工交过消费税,就不用继续交消费税,不用抵扣,直接将委托加工消费税计入委托加工物资成本。

  【问题6】为什么使用提取的安全生产费用时要按形成固定资产成本冲减专项储备,并确认相同金额的累计折旧。并且该固定资产在以后期间不再计提折旧。想知道原理。

  【回复】原来计提专项储备时候是计入生产成本

  借:生产成本

  贷:专项储备

  以后使用资金构建设备,若折旧还计入生产成本就重复,才会一次性计入累计折旧,以后不用折旧

  借:专项储备

  贷:累计折旧

  借贷方抵消专项储备,就是生产成本对应累计折旧。

  【问题7】请问无形资产摊销的借方项目除用于生产产品的计入“制造费用”外,其余都计“管理费用”吗?还有“生产成本”跟“制造费用”分别用于什么情况?

  【回复】1.如果用于生产,会将摊销计入制造费用或是生产成本,题目说明用于一种产品会直接计入生产成本;若不做说明,只是说生产产品,会将摊销计入制造费用。

  2.若是销售部门使用计入销售费用;研发用于其他无形资产,会将摊销计入研发支出;出租的会将摊销计入其他业务成本;其他一般都是计入管理费用。

  强化阶段也是巩固基础、查漏补缺的重要时刻,希望大家能够轻松过关!

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