【问题1】出租包装物及出借包装物的区别是什么?分别是什么意思?
【回复】1， 借出你没有收入金额，会将包装物价值对应销售费用，属于你自己单位费用核算，
借：销售费用
贷：周转材料
2， 出租你会有租金收入计入其他业务收入，包装物价值结转是其他业务成本。
借：其他业务成本
贷：周转材料
【问题2】甲、乙公司均系增值税一般纳税人，购买及销售商品适用的增值税税率均为17%。甲公司以一批产品换取乙公司闲置的设备。产品的成本为350万元，未计提存货跌价准备，公允价值为400万元(等于计税价格)，设备的原价为420万元，已计提折旧70万元(不考虑与固定资产相关的增值税费)，未计提减值准备，无法取得其公允价值。乙公司需支付给甲公司60万元补价，另承担换入产品的运费5万元。假设该交换不具有商业实质，甲乙两家公司的会计处理是什么?
【回复】甲：
借：固定资产 358
银行存款 60
贷：库存商品350
应交税费-应交增值税(销项税额)68
乙：
借：库存商品347
应交税费-应交增值税(进项税额)68
贷：固定资产清理350
银行存款65
借：固定资产清理350
累计折旧70
贷：固定资产420
【问题3】甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为17%，2×16年12月3日与乙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向乙公司销售A产品400件，单位售价650元(不含增值税税额)，单位成本为500元;乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项，乙公司收到A产品后5个月内如发现质量问题有权退货。甲公司2×16年12月10日发出A产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计A产品的退货率为20%。至2×16年12月31日止，上述已销售的A产品尚未发生退回。甲公司于2×16年度财务报告批准对外报出前，A产品尚未发生退回;至2×17年退货期满，2×16年售出的A产品实际退货率为35%。甲公司因销售A产品对2×16年度利润总额的影响是多少万元。这道题的会计处理?
【回复】借：应收账款304200
贷：主营业务收入260000
应交税费-应交增值税(销项税额)44200
借：主营业务成本200000
贷：库存商品200000
预估退货率20%
借：主营业务收入52000
贷：主营业务成本40000
预计负债12000
实际退货率为35%
借：库存商品70000
主营业务收入39000
预计负债12000
贷：主营业务成本30000
银行存款91000
【问题4】2×16年10月12日，经与丙公司协商，甲公司以一项非专利技术和对丁公司股权投资(作为可供出售金融资产核算)换入丙公司持有的对戊公司长期股权投资。甲公司非专利技术的原价为1200万元，已摊销200万元，已计提减值准备100元，公允价值为1000万元，增值税销项税额60万元;对丁公司股权投资的公允价值为400万元，账面价值为380万元(成本为330万元，公允价值变动为50万元)。丙公司对戊公司长期股权投资的账面价值为1100万元。未计提减值准备，公允价值为1200万元。丙公司另以银行存款向甲公司支付补价260万元。假定该项非货币性资产交换具有商业实质，不考虑其他因素。此项非货币性资产交换影响甲公司2×16年利润总额的金额为多少万元。这道题目的会计处理?
【回复】借：长期股权投资1200
银行存款260
累计摊销200
无形资产减值准备100
贷：无形资产1200
营业外收入100
可供出售金融资产380
投资收益20
应交税费-应交增值税(销项税额)60
借：其他综合收益 50
贷：投资收益 50
【问题5】“资产负债表日，对以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变原记账本位币金额” 资产负债表日，要不要进行外币报表折算，如果进行折算的话，这句话怎么理解?
【回复】这里要区分一下企业的外币交易 和外币报表折算的区别。
外币交易，是一个企业中，它有一些外币交易事项，要用外币来结算。那么到了期末，它需要根据资产负债表日的当日及其汇率，将外币货币性项目调整账面价值。
而外币报表折算，是母公司有一家子公司在境外，子公司的记账本位币与母公司不同，母公司要编合并报表，需要将子公司整张报表进行折算，这种情况，称为外币报表折算。
所以外币交易，是仅将货币性项目的账面价值做出调整。而外币报表折算，是要把整个报表换一个计量单位。
所以外币报表折算是将报表中所有的项目都要折算，外币交易只是对外币货币性项目折算。
这句话中，说的是外币交易事项，而不是外币报表折算。对非货币性项目，不进行折算，是正确的。
【问题6】税收返还和出口退税不是差不多么，为什么一个是政府补助另一个不是呢?
【回复】出口退税是因为进项税高于销项税，进项税原来是购入时候企业自己缴纳，是自己多缴纳的钱，不是政府白给的钱。
税收返还，比如增值税即征即退，这种是销项税高于进项税，企业本来就应该交税，政府给返回是白给的，是政府补助。
【问题7】融资租赁的售后租回，售价比公允价值高的差额计入哪里?如果是经营租赁呢
【回复】融资租赁的售后租回，售价比公允价值高的差额计入递延收益，
经营租赁区分多种情况。
经营租赁
举例：账面价值 100，公允价值200
借：固定资产清理 100
贷：固定资产 100
1、售价>公允价值，售价和公允价值的差额递延，公允价值和账面价值的差额计入当期损益。
如果售价240，则200-100计入资产处置损益，240-200计入递延收益。
借：银行存款 240
贷：固定资产清理 200
递延收益 40
借：固定资产清理 100
贷：营业外收入 100
以后期间递延收益摊销作为对租金费用的调整
2、售价低于公允价值的：
A、公允价值>售价>账面价值，账面价值和售价的差额计入资产处置损益
如果售价160，则160-100计入资产处置损益，无递延收益。
借：银行存款160
贷：固定资产清理 160
借：固定资产清理 60
贷：营业外收入 60
B、公允价值>账面价值>售价。且售价低于账面价值的损失，在未来可以少支付租金的，售价低于账面价值的差额递延
如果售价80，则80-100计入递延收益。
借：银行存款 80
递延收益 20
贷：固定资产清理 100
以后期间递延收益摊销作为对租金费用的调整
形成融资租赁 直接将售价和账面价值差额计入递延收益，
借：银行存款
贷：固定资产清理
递延收益 或是借方金额。
以后按照折旧期间分摊递延收益
借：递延收益
贷：制造费用或是管理费用等。
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