2013年注册会计师考试《税法》试题(综合题部分)

2013年注册会计师全国统一考试《税法》科目试题

　　(综合题部分)

　　四、综合题

　　1.某石化生产企业为增值税一般纳税人，2013年6月生产经营业务如下：

　　(1)开采原油50万吨;对外销售原油8万吨并取得不含税销售收入9600万元，用开采的同类原油30万吨加工生产成汽油7.2万吨。

　　(2)进口原油40万吨，用于加工生产成汽油11.6万吨;进口原油共支付买价72000万元、运抵我国海关入境前的运输费320万元、装卸费用60万元、保险费110万元。

　　(3)购置炼油机器设备10台，每台单价26万元，取得增值税专用发票上注明价款共计260万元、增值税进项税额44.2万元;支付运输费用4万元并取得普通发票。

　　(4)批发销售汽油16万吨，开具增值税专用发票取得不含税销售收入96000万元，开具普通发票取得送货运输费收入4914万元。

　　(5)直接零售给消费者个人汽油2.8万吨，开具普通发票取得含税销售收入21000万元。

　　(6)销售使用过的未抵扣增值税进项税额的机器设备6台，开具普通发票取得含税销售收入17.68万元。

　　(其他相关资料：假定原油资源税税率8%，关税税率2%，汽油1吨=1388升，消费税税率1元/升，不考虑“营业税改征增值税”试点因素，上述相关票据均已经过比对认证。)(考点沿用旧政策，但2014年教材以作调整)

　　要求：

　　根据上述相关资料，按顺序回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。

　　(1)计算该企业6月份应缴纳的资源税税额。

　　(2)计算销售原油应当缴纳的增值税税额。

　　(3)计算进口原油应缴纳的关税税额。

　　(4)计算进口原油应缴纳的增值税税额。

　　(5)计算购进机器设备应抵扣的增值税进项税额。

　　(6)计算批发销售汽油的增值税销项税额。

　　(7)计算批发销售汽油应缴纳的消费税税额。

　　(8)计算零售汽油的增值税销项税额。

　　(9)计算零售汽油应缴纳的消费税税额。

　　(10)计算销售机器设备应缴纳的增值税税额。

　　(11)计算该石化生产企业6月份共计应缴纳的增值税税额。

　　2.某外资持股25%的重型机械生产企业，2012年全年主营业务收入7500万元，其他业务收入2300万元，营业外收入1200万元，主营业务成本6000万元，其他业务成本1300万元，营业外支出800万元，营业税金及附加420万元，销售费用1800万元，管理费用1200万元，财务费用180万元，投资收益1700万元。

　　当年发生的部分具体业务如下：

　　(1)将两台重型机械设备通过市政府捐赠给贫困地区用于公共设施建设，“营业外支出”中已列支两台设备的成本及对应的销项税额合计247.6万元，每台设备市场售价为140万元(不含增值税)。

　　(2)向95%持股的境内子公司转让一项账面余值(计税基础)为500万元的专利技术，取得转让收入700万元，该项转让已经省科技部门认定登记。

　　(3)实际发放职工工资1400万元，发生职工福利费支出200万元，拨缴工会经费30万元并取得专用收据，发生职工教育经费支出25万元，以前年度累计结转至本年的职工教育经费扣除额为5万元。

　　(4)发生广告支出1542万元，发生业务招待费支出90万元，其中有20万元未取得合法票据。

　　(5)从事《国家重点支持的高新技术领域》规定项目的研究开发活动，对研发费用实行专账管理，发生研发费用支出200万元(含委托某研究所研发支付的委托研发费用80万元)。

　　(6)就2011年税后利润向全体股东分配股息1000万元，另向境外股东支付特许权使用费50万元。

　　(其它相关资料：除非特别说明，各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续，不考虑“营业税改征增值税”试点和税收协定的影响。)

　　要求:

　　根据上述资料，按照要求(1)至要求(7)回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。

　　(1)计算业务(1)应调整的应纳税所得额。

　　(2)计算业务(2)应调整的应纳税所得额。

　　(3)计算业务(3)应调整的应纳税所得额。

　　(4)计算业务(4)应调整的应纳税所得额。

　　(5)计算业务(5)应调整的应纳税所得额。

　　(6)计算业务(6)应扣缴的营业税税额、预提所得税税额。

　　(7)计算该企业2012年应纳企业所得税税额。