一、单项选择题
1.某上市公司按照国家法律和行政法规对未来废弃W固定资产负有环境保护等义务。该固定资产达到可使用状态造价15亿元，预计使用40年，预计弃置费用3亿元。按照规定需以预计弃置费用折现后金额增加资产初始确认时成本，假设折现率10%，该项固定资产的入账价值为( )亿元。(计算结果保留两位小数)
A.15
B.18
C.15.07
D.14.93
【正确答案】 C
【知 识 点】存在弃置费用的固定资产的核算
【答案解析】固定资产入账价值=15+3/(1+10%)40=15.07(亿元)。
2.艺海公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价。2010年12月12日，艺海公司与长江公司签订销售合同：2011年3月15日向长江公司销售笔记本电脑10 000台，每台1.5万元(不含增值税)。2010年12月31日，艺海公司库存笔记本电脑13 000台，单位成本1.4万元，账面成本为18 200万元。2010年12月31日市场销售价格为每台1.3万元，预计销售税费均为每台0.05万元。则2010年12月31日该批笔记本电脑应计提的存货跌价准备为( )万元。
A.1 300
B.1 950
C.0
D.450
【正确答案】 D
【知 识 点】存货跌价准备的计提
【答案解析】由于艺海公司持有的笔记本电脑数量13 000台多于已经签订销售合同的数量10 000台。因此，销售合同约定数量10 000台，其可变现净值=10 000×1.5-10 000×0.05=14 500(万元)，成本=10 000×1.4=14 000(万元);超过部分的可变现净值3 000×1.3-3 000×0.05=3 750(万元)，其成本=3 000×1.4=4 200(万元)。该批笔记本电脑应计提的跌价准备=4 200-3 750=450(万元)。
3.L公司的记账本位币为人民币。2010年5月1日从国外购入国内市场尚无的A原材料，每吨价格为1000英镑，共2000吨，当日市场汇率为1英镑=15.90元人民币。2010年6月30日，该原材料由于供大于求造成国际市场价格降为每吨950英镑， 2010年6月30日的市场汇率为1英镑=16.00元人民币。假定不考虑增值税和相关销售税费等因素的影响，L公司本期原材料A下面的处理正确的是( )。
A.A原材料的可变现净值为30 400 000元人民币
B.A原材料的可变现净值为30 210 000元人民币
C.A原材料的资产减值损失为1 600 000元人民币
D.A原材料的汇兑损益应计入财务费用
【正确答案】 A
【知 识 点】外币交易的会计处理
【答案解析】原材料A的可变现净值=950×2000×16=30 400 000(元人民币);该原材料A的成本=1000×2000×15.9=31 800 000(元人民币);该原材料A的资产减值损失=1 400 000(元人民币)。
4.2009年3月10日，甲公司销售一批商品给乙公司，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为200 000元，增值税税额为34 000元，款项尚未收到。由于乙公司发生财务困难，2010年6月4日，甲公司与乙公司进行债务重组。重组协议如下：甲公司同意豁免乙公司债务50 000元;乙公司以一项无形资产偿还，该无形资产在债务重组日的公允价值为60 000元;其余债务延长至2010年9月4日归还。债务延长期间，每月收取余款1%的利息，利息和本金于2010年9月4日一同偿还。债务重组日重组债权的公允价值为124 000元，假定整个债务重组交易没有发生相关税费。在债务重组日，乙公司应确认的债务重组利得为( )元。
A.44 480
B.40 480
C.46 000
D.50 000
【正确答案】 D
【知 识 点】三种方式组合方式的债务重组的会计处理
【答案解析】乙公司应确认的债务重组利得=(200 000+34 000)-(60 000+124 000)=50 000(元)。
5.甲公司和乙公司都是一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。2010年1月1日，甲公司销售一批材料给乙公司，货款为100万元(含税价)。2010年7月1日，乙公司发生财务困难，无法按合同规定偿还该项债务。经双方协商，甲公司同意乙公司用其生产的产品偿还该应收账款。该产品市价为80万元，乙公司的生产成本为50万元，乙公司开具了增值税专用发票，甲公司已将该产品作为原材料入库。假定甲公司对该应收账款未计提坏账准备，甲公司没有向乙公司另行支付增值税。那么甲公司应确认的债务重组损失为( )万元。
A.20
B.30
C.16.4
D.6.4
【正确答案】 D
【知 识 点】以资产清偿债务方式的债务重组的会计处理
【答案解析】甲公司应当确认的债务重组损失=100-80×(1+17%)=6.4(万元)。
6.甲公司是乙公司的母公司。甲公司2010年12月31日个别资产负债表中的因出售商品给乙公司形成的应收账款为500万元，计提的坏账准备余额为50万元，期初无内部应收账款。2010年12月31日合并财务报表中因该事项下列会计处理正确的是( )。
A.借记递延所得税资产12.5万元
B.贷记递延所得税资产12.5万元
C.借记递延所得税资产112.5万元
D.贷记递延所得税资产112.5万元
【正确答案】 B
【知 识 点】递延所得税资产的确认和计量
【答案解析】2010年12月31日合并财务报表中应抵销的递延所得税资产为50×25%=12.5(万元)。分录为：
借：所得税费用 12.5
贷：递延所得税资产 12.5
7.长江公司当期为研发新技术发生研究开发支出计500万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段不符合资本化条件的支出120万元，开发阶段符合资本化条件的支出280万元。假定新技术已经达到预定用途，当期摊销10万元。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。长江公司当期期末无形资产形成的可抵扣暂时性差异为( )万元。
A.0
B.135
C.270
D.405
【正确答案】 B
【知 识 点】暂时性差异的确定
【答案解析】长江公司当期期末无形资产的账面价值=280-10=270(万元)，计税基础=270×150%= 405(万元)，产生可抵扣暂时性差异135万元(405-270)。
8.甲公司是乙公司的母公司。甲公司2010年8月20日将成本为500万元的商品出售给乙公司，售价为800万元，款项已支付。至2010年年末乙公司对外销售60%，甲、乙适用的所得税税率均为25%。则2010年12月31日合并财务报表中因该事项应确认的递延所得税资产为( )万元。
A.45
B.75
C.30
D.0
【正确答案】 C
【知 识 点】合并财务报表中因抵销未实现内部销售损益产生的递延所得税
【答案解析】2010年12月31日合并财务报表中因该事项应确认的递延所得税资产=(800-500)×(1-60%)×25%=30(万元)。
二、多项选择题
1.下列事项中，影响企业营业利润的有( )。
A.因自然灾害造成的存货净损失
B仓储费用(不包括在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的费用)
C.结转商品销售成本时,将相关存货跌价准备调整主营业务成本
D.销售存货所产生的增值税
【正确答案】 B, C
【知 识 点】其他相关的知识点
2.自然灾害造成的存货净损失计入营业外支出，影响利润总额但不影响营业利润;销售存货所产生的增值税应通过“应交税费——应交增值税(销项税额)”核算，不影响营业利润。
下列关于存货会计处理的表述中，正确的有( )。(2009年考题)
A.存货采购过程中发生的合理损耗计入存货采购成本
B.存货跌价准备通常应当按照单个存货项目计提也可分类计提
C.债务人因债务重组转出存货时不结转已计提的相关存货跌价准备
D.发出原材料采用计划成本核算的应于资产负债表日调整为实际成本
【正确答案】 A, B, D
【知 识 点】存货的初始计量, 存货期末计量方法, 存货跌价准备的结转, 存货跌价准备的计提
【答案解析】选项C，债务人因债务重组转出存货，视同销售存货，其持有期间对应的存货跌价准备要相应的结转。
3.下列各项中，会引起无形资产账面价值发生增减变动的有( )
A.对无形资产计提减值准备
B.无形资产的摊销金额
C.企业内部研究开发项目研究阶段发生的支出
D.企业内部研究开发项目开发阶段满足资本化的部分
【正确答案】 A, B, D
【知 识 点】内部研究开发费用的会计处理
【答案解析】无形资产计提的减值准备和摊销的金额都会减少无形资产的账面价值;企业内部研究开发项目研究阶段的支出，应当于发生时计入当期损益，不影响无形资产账面价值的变动;企业内部研究开发项目开发阶段符合资本化的部分是要确认为无形资产的，会增加无形资产的账面价值。
4.下列有关无形资产摊销的会计处理，不正确的有( )。
A.企业对使用寿命有限的无形资产进行摊销，摊销金额一般应当计入当期损益，同时贷记“累计摊销”科目
B.企业对使用寿命有限的无形资产进行摊销，摊销金额可能借记的会计科目有：管理费用、制造费用、其他业务成本和研发支出
C.对于使用寿命发生变化的无形资产，其摊销额要追溯调整
D.使用寿命不确定的无形资产不能转换为使用寿命有限的无形资产
【正确答案】 C, D
【知 识 点】使用寿命有限的无形资产摊销
【答案解析】选项C，对于使用寿命发生变化的无形资产，作为会计估计变更进行处理，已摊销的金额不追溯调整;选项 D，企业应当在每个会计期间对使用寿命不确定的无形资产的使用寿命进行复核，如果有证据表明该无形资产的使用寿命是有限的，应按照会计估计变更进行处理，以后期间开始进行摊销。
5.关于金融资产的初始计量，下列说法中正确的有( )。
A.交易性金融资产应当按照取得时的公允价值和相关的交易费用之和作为初始确认金额
B.持有至到期投资应当按照取得时的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额
C.可供出售金融资产应当按照取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额
D.可供出售金融资产应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在发生时计入当期损益
【正确答案】 B, C
【知 识 点】金融资产的初始计量
【答案解析】
【解析】取得交易性金融资产发生的交易费用应确认为投资收益;可供出售金融资产应当按照取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。
6.下列各项中，属于外币交易的有( )。
A.从银行取得外币借款
B.进口材料发生外币应付账款
C.归还外币借款
D.向银行等金融机构卖出外币
【正确答案】 A, B, C, D
【知 识 点】外币交易的会计处理
【答案解析】
外币交易是指以外币计价或者结算的交易。
7.下列说法中，正确的有( )。
A.资产负债表日，有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异的，应当确认以前期间未确认的递延所得税资产
B.因商誉的初始确认产生的暂时性差异应确认为递延所得税资产
C.因商誉的初始确认产生的暂时性差异不能确认为递延所得税负债
D.资产负债表日，有确凿证据表明未来期间可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异的，应当确认以前期间未确认的递延所得税负债
【正确答案】 A, C
【知 识 点】递延所得税负债的确认和计量, 递延所得税资产的确认和计量
【答案解析】
资产负债表日，有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异的，应当确认以前期间未确认的递延所得税资产;在免税合并的条件下，商誉的初始确认产生的暂时性差异不应确认递延所得税负债。
8.下列各项中，不应当纳入母公司合并财务报表合并范围的有( )。
A.所有者权益为负数的子公司
B.已宣告破产的原子公司
C.对原子公司减少投资成为联营企业
D.设在境外的子公司
【正确答案】 B, C
【知 识 点】合并财务报表合并范围的确定
【答案解析】
所有子公司都应纳入母公司的合并财务报表的合并范围，但不包含已宣告被清理整顿、已宣告破产、被处置的原子公司以及母公司不能控制的其他被投资单位。联营企业不属于控制范围，不能纳入母公司合并报表的合并范围。
9.下列各项中，不应当纳入母公司合并财务报表合并范围的有( )。
A.所有者权益为负数的子公司
B.已宣告破产的原子公司
C.对原子公司减少投资成为联营企业
D.设在境外的子公司
【正确答案】 B, C
【知 识 点】合并财务报表合并范围的确定
【答案解析】所有子公司都应纳入母公司的合并财务报表的合并范围，但不包含已宣告被清理整顿、已宣告破产、被处置的原子公司以及母公司不能控制的其他被投资单位。联营企业不属于控制范围，不能纳入母公司合并报表的合并范围。
10.2009年1月，为奖励并激励高管，腾达上市公司与其管理层成员签署股份支付协议，规定如果管理层成员在其后3年中都在公司任职服务，并且公司股价每年均提高15%以上，管理层成员即可以以低于市价的价格购买一定数量的本公司股票。同时作为协议的补充，公司把全体管理层成员的年薪提高了50 000元，但公司将这部分年薪按月存入公司专门设立的内部基金，3年后，管理层成员可用属于其个人的部分抵减未来行权时支付的购买股票款项。如果管理层成员决定退出这项基金，可随时全额提取。下列说法中正确的有( )。
A.公司管理层成员在其后3年中都在公司任职服务属于可行权条件
B.公司股价年增长15%以上属于可行权条件
C.服务满3年是一项服务期限条件
D.公司要求管理层成员将部分薪金存入统一账户保管属于可行权条件
【正确答案】 A, B, C
【知 识 点】股份支付条件的种类
【答案解析】
如果不同时满足服务3年和公司股价年增长15%以上的要求，管理层成员就无权行使其股票期权，因此二者都属于可行权条件，选项A和B正确;服务满3年是一项服务期限条件，选项C正确;虽然公司要求管理层成员将部分薪金存入统一账户保管，但不影响其可行权，因此统一账户条款不是可行权条件，选项D错误。
11.关于民间非营利组织会计，下列说法中正确的有( )。
A.民间非营利组织会计核算的基础为收付实现制
B.民间非营利组织的会计报表应当包括资产负债表、业务活动表和现金流量表三张基本报表，以及会计报表附注和财务情况说明书
C.民间非营利组织的会计目标是满足会计信息使用者的信息需要
D.民间非营利组织的会计要素分为资产、负债、净资产、收入和费用
【正确答案】 B, C, D
【知 识 点】民间非营利组织会计概述
【答案解析】选项A，民间非营利组织会计核算的基础为权责发生制。
三、判断题
1.对于购建固定资产发生的利息支出，在达到预定可使用状态前发生的，应予全部资本化，将其计入固定资产的建造成本;在达到预定可使用状态后发生的，作为当期费用处理。( )
【正确答案】 错
【知 识 点】固定资产的初始计量
【答案解析】
对于购建固定资产发生的利息支出，在资产达到预定可使用状态前发生的，若符合资本化条件，应予资本化，将其计入固定资产的建造成本;在资产达到预定可使用状态后发生的，则应作为当期费用处理。
2.企业收回应收款项时，应将取得的价款与该应收款项账面余额之间的差额计入当期损益。( )
【正确答案】 错
【知 识 点】贷款和应收款项的会计处理
【答案解析】
企业收回应收款项时，应将取得的价款与该应收款项账面价值之间的差额计入当期损益。
3.按照准则规定，企业发生的销售折让应作为财务费用处理。 ( )
【正确答案】 错
【知 识 点】销售商品涉及现金折扣、商业折扣和销售折让的会计处理
【答案解析】
企业发生的销售折让，一般应于实际发生时冲减退货当期的主营业务收入;销售折让属于资产负债表日后事项的，应当按照资产负债表日后事项的相关规定处理。
4.企业的递延所得税资产与递延所得税负债不能以净额列示。 ( )
【正确答案】 错
【知 识 点】所得税的列报
【答案解析】
满足一定条件下，企业可以将递延所得税资产与递延所得税负债以抵销后的净额列示。
5.如果变更会计政策能够提供更相关、更可靠的财务状况、经营成果和现金流量的信息时，企业应变更会计政策。 ( )
【正确答案】 对
【知 识 点】
【答案解析】
在下述两种情形下，企业可以变更会计政策：(1)法律法规以及国家同一的会计制度等要求变更;(2)变更后能使提供的关于企业财务状况、经营成果和现金流量的信息更可靠、更相关。
6.资产组的认定，主要以资产组是否能产生现金流入为依据。 ( )
【正确答案】 错
【知 识 点】资产组的认定
【答案解析】
资产组的认定，应当以资产组产生的主要现金流入是否独立于其他资产或者资产组的现金流入为依据。
7.企业通过判断会计政策变更和会计估计变更划分基础仍然难以对某项变更进行区分的，遵循重要性要求，应当将其作为会计政策变更处理。 ( )
【正确答案】 错
【知 识 点】会计政策变更的会计处理, 会计估计变更的会计处理
【答案解析】
企业通过判断会计政策变更和会计估计变更划分基础仍然难以对某项变更进行区分的，应当将其作为会计估计变更处理。
8.股价增长幅度是股份支付的非市场业绩条件。 ( )
【正确答案】 错
【知 识 点】股份支付条件的种类
【答案解析】
股价增长幅度是股份支付的市场条件，因为在确定授予日公允价值时已经考虑，这个条件满足与否不影响其对后续每期可行权情况的估计。
9.如果限定性捐赠收入的限制在确认收入的当期得以解除，应当将其转为非限定性捐赠收入，借记“捐赠收入——限定性收入”科目，贷记“捐赠收入——非限定性收入”科目。( )
【正确答案】 对
【知 识 点】民间非营利组织收入的核算
