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2012中级会计模拟试题演练

[日期:2013-01-20] 来源:  作者: [字体: ]

  1.某上市公司按照国家法律和行政法规对未来废弃W固定资产负有环境保护等义务。该固定资产达到可使用状态造价15亿元,预计使用40年,预计弃置费用3亿元。按照规定需以预计弃置费用折现后金额增加资产初始确认时成本,假设折现率10%,该项固定资产的入账价值为( )亿元。(计算结果保留两位小数)

  A.15

  B.18

  C.15.07

  D.14.93

  【正确答案】 C

  【知 识 点】存在弃置费用的固定资产的核算

  【答案解析】固定资产入账价值=15+3/(1+10%)40=15.07(亿元)。

  2.艺海公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价。2010年12月12日,艺海公司与长江公司签订销售合同:2011年3月15日向长江公司销售笔记本电脑10 000台,每台1.5万元(不含增值税)。2010年12月31日,艺海公司库存笔记本电脑13 000台,单位成本1.4万元,账面成本为18 200万元。2010年12月31日市场销售价格为每台1.3万元,预计销售税费均为每台0.05万元。则2010年12月31日该批笔记本电脑应计提的存货跌价准备为( )万元。

  A.1 300

  B.1 950

  C.0

  D.450

  【正确答案】 D

  【知 识 点】存货跌价准备的计提

  【答案解析】由于艺海公司持有的笔记本电脑数量13 000台多于已经签订销售合同的数量10 000台。因此,销售合同约定数量10 000台,其可变现净值=10 000×1.5-10 000×0.05=14 500(万元),成本=10 000×1.4=14 000(万元);超过部分的可变现净值3 000×1.3-3 000×0.05=3 750(万元),其成本=3 000×1.4=4 200(万元)。该批笔记本电脑应计提的跌价准备=4 200-3 750=450(万元)。

  3.L公司的记账本位币为人民币。2010年5月1日从国外购入国内市场尚无的A原材料,每吨价格为1000英镑,共2000吨,当日市场汇率为1英镑=15.90元人民币。2010年6月30日,该原材料由于供大于求造成国际市场价格降为每吨950英镑, 2010年6月30日的市场汇率为1英镑=16.00元人民币。假定不考虑增值税和相关销售税费等因素的影响,L公司本期原材料A下面的处理正确的是( )。

  A.A原材料的可变现净值为30 400 000元人民币

  B.A原材料的可变现净值为30 210 000元人民币

  C.A原材料的资产减值损失为1 600 000元人民币

  D.A原材料的汇兑损益应计入财务费用

  【正确答案】 A

  【知 识 点】外币交易的会计处理

  【答案解析】原材料A的可变现净值=950×2000×16=30 400 000(元人民币);该原材料A的成本=1000×2000×15.9=31 800 000(元人民币);该原材料A的资产减值损失=1 400 000(元人民币)。

  4.2009年3月10日,甲公司销售一批商品给乙公司,开出的增值税专用发票上注明的销售价款为200 000元,增值税税额为34 000元,款项尚未收到。由于乙公司发生财务困难,2010年6月4日,甲公司与乙公司进行债务重组。重组协议如下:甲公司同意豁免乙公司债务50 000元;乙公司以一项无形资产偿还,该无形资产在债务重组日的公允价值为60 000元;其余债务延长至2010年9月4日归还。债务延长期间,每月收取余款1%的利息,利息和本金于2010年9月4日一同偿还。债务重组日重组债权的公允价值为124 000元,假定整个债务重组交易没有发生相关税费。在债务重组日,乙公司应确认的债务重组利得为( )元。

  A.44 480

  B.40 480

  C.46 000

  D.50 000

  【正确答案】 D

  【知 识 点】三种方式组合方式的债务重组的会计处理

  【答案解析】乙公司应确认的债务重组利得=(200 000+34 000)-(60 000+124 000)=50 000(元)。

  5.甲公司和乙公司都是一般纳税人,适用的增值税税率均为17%。2010年1月1日,甲公司销售一批材料给乙公司,货款为100万元(含税价)。2010年7月1日,乙公司发生财务困难,无法按合同规定偿还该项债务。经双方协商,甲公司同意乙公司用其生产的产品偿还该应收账款。该产品市价为80万元,乙公司的生产成本为50万元,乙公司开具了增值税专用发票,甲公司已将该产品作为原材料入库。假定甲公司对该应收账款未计提坏账准备,甲公司没有向乙公司另行支付增值税。那么甲公司应确认的债务重组损失为(  )万元。

  A.20

  B.30

  C.16.4

  D.6.4

  【正确答案】 D

  【知 识 点】以资产清偿债务方式的债务重组的会计处理

  【答案解析】甲公司应当确认的债务重组损失=100-80×(1+17%)=6.4(万元)。

  6.甲公司是乙公司的母公司。甲公司2010年12月31日个别资产负债表中的因出售商品给乙公司形成的应收账款为500万元,计提的坏账准备余额为50万元,期初无内部应收账款。2010年12月31日合并财务报表中因该事项下列会计处理正确的是( )。

  A.借记递延所得税资产12.5万元

  B.贷记递延所得税资产12.5万元

  C.借记递延所得税资产112.5万元

  D.贷记递延所得税资产112.5万元

  【正确答案】 B

  【知 识 点】递延所得税资产的确认和计量

  【答案解析】2010年12月31日合并财务报表中应抵销的递延所得税资产为50×25%=12.5(万元)。分录为:

  借:所得税费用 12.5

  贷:递延所得税资产 12.5

  7.长江公司当期为研发新技术发生研究开发支出计500万元,其中研究阶段支出100万元,开发阶段不符合资本化条件的支出120万元,开发阶段符合资本化条件的支出280万元。假定新技术已经达到预定用途,当期摊销10万元。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的150%摊销。长江公司当期期末无形资产形成的可抵扣暂时性差异为( )万元。

  A.0

  B.135

  C.270

  D.405

  【正确答案】 B

  【知 识 点】暂时性差异的确定

  【答案解析】长江公司当期期末无形资产的账面价值=280-10=270(万元),计税基础=270×150%= 405(万元),产生可抵扣暂时性差异135万元(405-270)。

  8.甲公司是乙公司的母公司。甲公司2010年8月20日将成本为500万元的商品出售给乙公司,售价为800万元,款项已支付。至2010年年末乙公司对外销售60%,甲、乙适用的所得税税率均为25%。则2010年12月31日合并财务报表中因该事项应确认的递延所得税资产为( )万元。

  A.45

  B.75

  C.30

  D.0

  【正确答案】 C

  【知 识 点】合并财务报表中因抵销未实现内部销售损益产生的递延所得税

  【答案解析】2010年12月31日合并财务报表中因该事项应确认的递延所得税资产=(800-500)×(1-60%)×25%=30(万元)。

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