2014年注册会计师考试审计知识点：
一、初步业务活动的目的和内容
1.初步业务活动的目的（3个）：▲▲▲
（1）具备执行业务所需的独立性和能力；
（2）不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务的意愿的事项；
（3）与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解。
【记忆】CPA独立能力，管理层有诚信，双方不存在误解。
2.初步业务活动的内容（3个）：▲▲▲
（1）针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序；
（2）评价遵守相关职业道德要求的情况；
（3）就审计业务约定条款达成一致意见。
二、审计的前提条件
1.审计的前提条件（2个）：▲▲▲
（1）确定财务报告编制基础的可接受性、通用目的、法律法规规定；
（2）就管理层的责任达成一致意见。
2.确定财务报告编制基础的可接受性时，注册会计师需要考虑的因素（4个）：▲▲▲
（1）被审计单位的性质；
（2）财务报表的目的；
（3）财务报表的性质；
（4）法律法规是否规定了适用的财务报告编制基础。
【记忆】被审计单位性质，财报目的、性质、编制基础。
3.就管理层的责任达成一致意见（2014重新论述3个）：▲▲▲
（1）按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映（如适用）。
（2）设计、执行、维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。
（3）向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息（如记录、文件和其他事项），向注册会计师提供审计所需要的其他信息，允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员。
【记忆】财报公允、内控正常、必要工作条件。
三、审计业务约定书
1.审计业务约定书的基本内容（5个）：▲▲▲
（1）财务报表审计的目标与范围；
（2）注册会计师的责任；
（3）管理层的责任；
（4）指出用于编制财务报表所适用的财务报告编制基础；
（5）提及注册会计师拟出具的审计报告的预期形式和内容，以及对在特定情况下出具的审计报告可能不同于预期形式和内容的说明。
【记忆】财报审计制定大方向，明确双方责任、财报基础，以及为什么而出报告。
2.连续审计—可能导致注册会计师修改审计业务约定条款或提醒被审计单位注意现有的业务约定条款的因素（8个）：▲▲▲
（1）有迹象表明被审计单位误解审计目标和范围；
（2）需要修改约定条款或增加特别条款；
（3）被审计单位高级管理人员近期发生变动；
（4）被审计单位所有权发生重大变动；
（5）被审计单位业务的性质或规模发生重大变化；
（6）法律法规的规定发生变化；
（7）编制财务报表采用的财务报告编制基础发生变更；
（8）其他报告要求发生变化。
【记忆】审计业务书2个（误解范围范围、条款），经营3个（所有权重大、性质和规模重大、高管），法规规则2个（财报基础、法律法规），兜底条款1个（其他）。
3.导致被审计单位变更业务的情形（3个，其中①②合理，③不合理）：▲▲▲100%
（1）在完成审计业务前，如果被审计单位或委托人要求将审计业务变更为保证程度较低的业务，注册会计师应当确定是否存在合理理由予以变更：
①环境变化对审计服务的需求产生影响；
②对原来要求的审计业务的性质存在误解；
③无论是管理层施加的还是其他情况引起的审计范围受到限制。
【记忆】合理的可以变，环境、性质误解、受限。
（2）如果没有合理的理由，注册会计师不应同意变更业务。如果注册会计师不同意变更审计业务约定条款，而管理层又不允许继续执行原审计业务，注册会计师应当：
①在适用的法律法规允许的情况下，解除审计业务约定；
②确定是否有约定义务或其他向治理层、所有者或监管机构等报告该事项。
【记忆】不合理的不可以变，解除和报告。
4.变更为审阅业务或相关服务业务的要求：▲▲▲
（1）如果注册会计师认为将审计业务变更为审阅业务或相关服务业务具有合理理由，截至变更日已执行的审计工作可能与变更后的业务相关，相应地，注册会计师需要执行的工作和出具的报告会适用于变更后的业务。
（2）为避免引起报告使用者的误解，对相关服务业务出具的报告不应提及原审计业务和再原审计业务中已执行的程序。（3）只有将审计业务变更为执行商定程序业务，注册会计师才可在报告中提及已执行的程序。
